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关于企业开展全面预算管理的几点思考 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-01 　　摘 要 在经济全球化的今天，不断提升自身综合实力是确保企业长期维持强劲生命力的重要保障。企业提高自身综合实力的关键在于加强内部控制全面预算管理是企业管理的一种新型模式，是现代企业提高内控水平的重要工具。 　　关键词 全面预算管理 内部控制 优化措施 　　全面预算管理是现代企业提高内控水平的一种新型模式，旨在以预算管理为核心，综合处理企业包括经营活动在内的各项财务活动，虽然与传统的预算管理流程基本一致，但其在预算所涉及的范围、人员、广度和深度上都有着本质的差别。 　　一、企业开展全面预算管理中存在的问题 　　（一）对全面预算管理的认识存在偏差 　　全面预算管理是全员参与的企业全方位、全过程的预算监控[1]。然而在具体实施过程中，上至领导层下至普通员工，对于企业预算编制的认识和参与度明显不足，甚至某些财务人员在作中也并未准确把握全面预算的内涵，将其简单地看做是一种财务预算，错误地认为是企业财务部门降低企业财务支出的一种管理方案，直接影响了全面预算工作的有效实施和预期目标的达成。 　　（二）预算编制的方法和内容缺乏科学性和实用性 　　企业管理的目标并不是唯一的，必须通过财务预算将其分为多个层次和项目体现。当前许多企业片面地将利润作为预算管理的唯一指标，采取简单的增量预算法，并设定固定的利润目标点来平衡。这种利润导向的预算管理本身就缺乏科学性，也违背了全面预算管理企业利益最大化的根本要求，同时也存在人为调节利润以及利润点设置不合理的风险，从而破坏预算的真实性。此外，企业预算管理的信息化水平低，ERP系统没有发挥应有的作用。 　　（三）预算管理缺乏有效的执行保障 　　预期结果的达成是预算执行的最终目标，但是预算执行是否有效主要依赖于预算流程中能够有效地开展绩效管理和预算监督。事实上，企业制定的预算指标常常难以将部门及责任人的主观因素和客观因素进行有效划分，相互之间也存在交叠，权责利难以具体落实，责任部门及责任人容易出现推诿责任，强调客观因素等。这种情况下，预算缺乏合理的监督标准，难以保障预算管理的有效执行。一些监督人员还存在“人情”监督的情况，也影响了预算监督的公平性。 　　（四）没有同企业文化建设进行有效衔接 　　企业文化建设是企业长效发展的持久动力。当前许多企业没有将全面预算管理纳入文化建设中，即使是纳入了，也是一种口号式的标榜，流于形式，使得全面预算的思想难以深入人心。普通员工的认识不足，参与积极性不高，从而影响了全面预算管理的切实推行。 　　二、优化企业全面预算管理的对策 　　（一）全员树立全面预算管理的意识 　　全面预算是企业内部控制的一种新思路，是全员、全流程、全面参与的企业管理。它不仅仅是一种企业资金支出的控制工具，也是企业资源配置最优化、利润最大化的管理流程控制；它要求其他部门和人员的积极配合，只有企业全员都自觉参与到预算的编制中，才能使预算编制真正深入到企业日常经营管理活动中，使企业内部形成有效的全面预算管理机制。因此，企业财务部门有责任引导广大员工树立正确的全面预算管理意识，即以企业经营目标和利润目标为导向的动态管理模式，而非简单的既定目标的达成。 　　（二）提高预算编制的科学性、合理性和信息化水平 　　预算编制是预算管理是否成功的决定性因素，企业必须密切联系日常经营活动的实际，针对不同职能部门制定不同的预算指标和预算编制方案。科学灵活地设置预算指标，在执行过程中注重运用智慧管理。具体来说，预算指标的制定应当联系被考核部门的实际情况，除了将部门运作模式、历史业绩作为参考外，还应当广泛地征求员工的意见和建议；指标下达后，各部门及人员必须严格执行，不得随意更改。但预算执行过程中，企业应当实施掌握市场变化，及时调整预算目标，做好动态预算、弹性预算，同时保证与季度、年度预算相一致。与此同时，积极收集预算执行中发现的问题，对发现问题的环节、人员进行原因分析，找出问题本质，并采取有效的策略。积极引入ERP系统，提高企业预算管理的水平，扩大ERP系统应用范围和深度，作为企业预算管理的有力工具。 　　（三）建设全面预算考核机制，加大预算监督力度 　　与全面预算管理相对应的是有效的考核机制，企业应当将预算执行与监督纳入员工绩效考核和员工激励机制中来。通过建立严格的考核机制，将预算执行过程同员工的自身利益相结合，科学地设置业绩等财务指标和员工潜能、客户认可度等非财务指标。从而提高员工参与预算考核的积极性，使企业和员工形成责、权、利相统一的共同体[2]。同时建立科学的全预算监督机制，从制度、组织结构、人力资源配置等全面加大监督力度，确保企业全预算的有效执