完善我国税收公平机制之我见.docVIP

完善我国税收公平机制之我见 随着经济的发发展和社会的不断变化，人们们对“公平”的要求越来越高高。而公平原则是新时期治税税的基本原则之一。实际上，，税收应在其职能范围内贯穿穿经济活动的全过程和社会生生活的方方面面，最大限度地地促进社会和经济公平。至少少应体现在4个方面：一是分分税公平，即体制性公平，指指政府间的税收分配公平；二二是定税公平，即制度性公平平，指课税制度设计上的公平平，包括传统理论所说的横向向公平和纵向公平；三是征税税公平，即管理性公平，指税税收征收管理上的公平；四是是用税公平，即权益性公平，，指纳税人在税款使用中的监监督权利与平等受益。我国现现行税收的不公平现象 一、、 我国现行税收的不公平现现象及其原因 1..中央与地方间税权界定不清清晰。1993年《国务院关关于实行分税制财政管理体制制的决定》明确指出：“中央央税、共享税以及地方税的立立法权都要集中在中央”。无无疑，地方的立法权和调控能能力受到限制。虽将部分税种种和部分税种中的部分收入化化归地方，但税收立法权、政政策管理权、征收管理权却属属中央，财权、税权不统一，，既限制了税收作用的发挥，，也妨碍了地方加强税收管理理的积极性。 2.税种和征征管范围划分不科学。现行地地方税收体系中，尚无调节面面广、调节力度大、征管简化化、收入规模较大且起主导作作用的税种，使地方税收体系系建设缺乏灵魂和长远目标。。而且，营业税、资源税、企企业所得税、个人所得税等税税种，国税部门和地税部门都都在征管，矛盾冲突。 3..收入分成不公平。目前，由由于中央税权和财权的过分集集中，主体税种或者税种的主主要收入都划归中央，中央、、地方共享税对地方的分成比比例偏小，使地方财力严重不不足。经济发展缓慢的地区，，地方财政税源（包括国税、、地税，下同）枯竭，财力小小；而在经济发达和第三产业业发展较快的地区，地方财政政税源宽裕，财力雄厚。地区区之间贫富悬殊越来越大。 4. 税收的减免和优惠不公公平。由于税收立法权、政策策管理权、征收管理权属于中中央，国家出台的税收减免和和优惠政策，对中央税收的减减免和优惠控制非常严格，即即使减免和优惠，其额度也是是微乎其微，而地方税收的减减免和优惠却与日俱增，如近近年来农业特产税的停征、屠屠宰税的取消、农业税的减负负和停征、再就业营业税和个个人所得税的减免等等，无不不涉及地方税收。严重影响了了中央与地方财力划分的公平平性。 1.税制设计引起的不公公平。（1）增值税：一是由由于实行“生产型”增值税模模式，不抵扣购买固定资产的的税收，使资本技术密集型企企业与劳动密集型企业之间的的税负不公；二是税率“多档档化”和课税范围设计缺陷以以及其他因素，以致“无税扣扣税”、“低税高扣”、“高高税低扣”、“有税无扣”现现象普遍存在，不同市场主体体的税收负担显失公平；三是是由于受企业负担、物价因素素、利益分割等矛盾的影响，，未将若干行业（如货物运输输、建筑安装等）纳入增值税税课税范围，带来税负不公。。（2）消费税的税目设计不不合理。如高尔夫球场、跑马马场等高档消费未纳入消费税税征税范围3）企业业所得税存在纳税人不明确、、计税标准不统一、税前扣除除项目不规范、税率多元化、、优惠政策各异、内、外资企企业所得税税负不平等，等问问题。（4）个人所得税的扣扣除费用不合理。（5）社会会保障税、遗产税、证券交易易税迟迟未开征等等。 2..税收财政优惠政策频频出台台。如西部大开发税收优惠政政策、落实下岗职工再就业税税收优惠政策，等等，诸如此此类税收优惠政策，给不法分分子带来可乘之机，想方设法法钻国家政策的空子，而真正正应当享受政策的人却望尘莫莫及。中央税收和地方税收在在减免和优惠政策上的较大差差距也造成纳税人的税负不公公平。 1.税收法制体系不健全全。目前，我国尚无税法通则则对税收的性质、作用、立法法原则、管理体制、税收法律律关系主体、客体以及主、客客体之间的权利与义务关系，，税务机关和税务人员各自的的权力、职责，税收管理的各各项制度，各级政权机构的税税法立法权、解释权、修订权权及法律效力、税务纠纷处理理和违反税法的制裁等重大问问题，未通过立法进行科学、、正确、准确、具体的规范，，以致依法治税没有前提条件件，发生了依权、依人治税的的行为，政策执行困难，甚至至形同虚设，导致税收政策和和法律法规的执行存在偏差。。 2.各地执行税收政策的的到位程度差异使不同地区的的纳税人税负不公平。一些经经济发达和税源较宽裕的地方方，财政收入压力较小，对小小规模纳税人核定的税额偏低低，对企业的检查偏松，对税税收违法行为处罚偏轻，甚至至“放水养鱼”；而越是经济济发展滞后和税源枯竭的地区区，由于财政收入压力很大，，对小规模纳税人核定的税额额相对偏高，对企业的检查相相对偏紧，对税收违法行为处处罚相对偏重。这就导致了不不