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论对企业内控制度的审计要点与有效性评价 　　中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-02 　　摘 要 随着我国企业内部控制进程的加快以及现代企业制度的建立与完善，以往的经济责任审计、报表审计等已经不能满足企业管理层对内部控制审计的要求。本文首先介绍了内控控制的相关理念，然后明确提出了企业控制制度的审计要点建设意见，最后阐述了在内部制度下进行有效性评价的提升措施。 　　关键词 内控制度 审计 评价 　　1 内控制度的相关理念 　　1.1 内控制度的概念 　　内部控制制度主要是指企业为了能够实现生产经营目标，保障企业自身财产与会计信息的完整性、安全性及可靠性，以分工工作为基础并为开展企业内部的经济活动运行而建立起的一套完善的制度措施。内控制度能够更好的促进企业内部各个职能部门之间的相互配合，还能够明晰各个部门的主要权责，进而保障企业内部各个部门与单位之间的相互协调和相互制约。 　　1.2 企业内控制度的内容 　　内控制度按其所控制的目的不同，可以分成两部分内容：即为会计控制和管理控制。会计控制主要是指为了保障企业财产的安全性与完整性、保障企业财务信息的可靠性与真实性、保障企业经济活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施；而管理控制则主要是指为了确保企业的经营决策及政策的贯彻与执行、企业经营管理目标的实现、生产经营效率的提高，进而采取的一系列控制措施。会计控制与管理控制两者之间是相辅相成的，同样都是为了企业实现总体经营目标，对企业的持续发展具有十分重要的现实意义。 　　2 明确企业内控制度的审计要点建议 　　2.1 确定审计重点和审计风险 　　企业的生产经营活动都主要依存于内部控制，而企业在进行审计工作时，不仅仅要对企业的每一项业务所涉及到的内部控制的执行情况进行有效评价，还要通过进行内部控制评价来确定审计重点和风险的指导工作评价，确定其能够抵御和控制企业各种风险的可能性，对发现的问题要及时向企业主管进行反映， 及时的对发现的普遍性及倾向性问题和薄弱环节做出详细的评价步骤和报告，并对相关问题提出改进建议。企业管理者要对内部审计提高重视，建立健全企业内部审计的程序化管理以及队伍建设，提出具有科学性、合理性的审计建议，使企业的相关职能部门得到进一步的规范和完善。 　　2.2 为企业内部控制进行单独立项 　　将对内部控制的监督及评价作为企业的重要工作内容，进行专门评价并单独立项，把一些可能在查账过程中发现的关于内部控制所存在的问题，企业可以通过检查、观察、计算、查询及函证和分析复核等方法进行全面的、有序的测试，并参照相关审计部门出具的审计报告及评价意见测试结果。完善相关部门的改进管理办法，建立健全相关管理制度，加强防范企业可能发生的各种经营风险，制定强化企业内控建设的相关管理措施。 　　2.3 实施企业内部控制自评 　　实施企业内部控制自评通常在业务流程或企业的相关层面上来实现内部控制的有效性监督和自我评价的，其主要包括：与企业外部的相关沟通与交流、对企业运转报告的审核及核实、信息系统数据与实物资产之间进行核对以及对其他未曾参与控制执行人员的相关监控活动等。实施企业内部控制自评主要为了给企业提供一个能够实现管理控制企业风险的工具，整体的来控制企业各方面问题，使内部控制在企业中实现其主要作用和体现自身价值。在实施过程中管理人员在评估本部门内部控制的有效性及恰当性时应由企业内控审计人员相辅助，并以文字的方式提出相关报告。这样不仅明确了本部门对企业内部控制的主要责任，而且还更好的衔接了本部门的控制过程，保证了企业内部人员更行之有效地执行自身责任工作，降低了内控审计成本。 　　2.4 完善内部控制在制定阶段的方法 　　企业的内部控制在初建立之时应交由内控审计来进行相关评定，不能仅由相关业务部门来实现完成。企业的内控审计师，要根据企业整体经济情况全面的考虑问题并提出自己的完善建议和实施措施，将措施重点放在企业内部控制上。在进行审计前要编制具体审计计划，而在实施审计的过程中要出具相关审计报告，这样是为了减少企业内部审计存在不规范性和盲目性，运用观察、分析等复核审计方法，来取得可靠的数据证据。 　　3 内部制度下有效性评价的提升措施 　　3.1 建立健全专业化的内部审计部门 　　内部控制目标是评价的标准模式设定之前提，并且还要充分的以企业经济活动特点为出发点，考虑、实现企业每个内部控制因素，只有这样，才能实现企业制定的内部控制目标。也就是说，企业的每个内部控制因素都非常重要，因为它们是依据每个容易出错的环节来制定出的，不同的环节都分别对应着不同的内部控制目标，而区分的越细，那么所制定的内部控制因素就越有效，所以在不同类型的企业中，应以实施不同的内部控