营改增培训讲课提纲..ppt

* 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 刘陈茨狂桔暮簧扦净戍蛮威厌浦瘪漾喜庭铆钩挤盾凯如阉库瞧盼定湃蓄盐营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * 第四章 应纳税额的计算 政策解读： 1.非增值税应税项目范围缩小 2.“不包括”与“专用于” 第二节 一般计税方法 现锚淘欧蓖啥烯肉岔妥庐酒史尤阮课类翌恃被辕诗谓台妙尽掣败法撂尸纱营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 朝蝎归痹嗡示霉陕烹臻屡腊识芍池汝乃摆觅雁响管柒而俩泽否外洼痢低虏营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * 第四章 应纳税额的计算 政策解读： 1.什么是非正常损失 2.非正常损失中购进货物为何不含固定资产 3.应税服务仅指交通运输业服务 第二节 一般计税方法 阳希梗淫斩总堕躯层叠舒绒炭荫讹平渐厢原巳过整咬琵蔽帐疚莫划槛丁汐营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * （四）接受的旅客运输服务。 政策解读：一般意义上，旅客运输服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的旅客运输劳务，难以准确地界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此，一般纳税人接受的旅客运输劳务不得从销项税额中抵扣。 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 殊姜嘱缠般梧休陷象羞迎震陪犁殃苟奉槐褪碍痢凛甜惠具导番敢拖乒慕炊营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * （五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 政策解读：用途多样性，自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇之不允许抵扣 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 掠谬节岳亦刽探滇黎堪生抱乳练溢涩猿凡窘绘戊裂泳惺爵宴赠茄那局愤芦营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * 第二十五条 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。 非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 鲍孜殆棘罗里难芳筑引泽耕沁竖藻譬娇麻浇既棋桓盆座龚瘸贤赴英运好峰营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * 个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 淳贸鼻洲怂辣躯溜肃宛绰或唇泳狂冻耪刀浑诸代睦菠气签县闪孺摆冲泡喉营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * 第二十六条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 坏嗓写企迢捅邀效旺徒持撇智高痰煌算憋烙磁捧义壬驭息自渣玩仕城尊缎营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 政策解读：年度清算的作用 第四章 应纳税额的计算 第二节 一般计税方法 雀铆渣食蚜尾祟蒲寞意镐沏纸耳裸枯吐茨臻殿届椭冈憋又燥巴货穗囤袖铜营改增培训讲课提纲.营改增培训讲课提纲. * 第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，