第七章金融工具会计课后作业2..docVIP

第七章 金融工具会计 案例一 A公司属于一家跨行业经营的综合性企业集团，2012年发生部分业务如下： （1）2012年1月5日，A公司从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股，每股支付价款5元，另支付相关税费1万元。A公司对B公司不具有共同控制或重大影响。该股票公允价值能够可靠计量，管理层准备长期持有。2012年12月31日，该股票公允价值为每股5.5元，2013年4月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。 （2）2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。A公司拟持有该债券至到期。由于发行方发生严重财务困难，2012年12月31日该资产预计未来现金流量现值为1900万元。 （3）2012年5月13日,A公司支付价款106万元从二级市场购入丙公司发行的股票10万股,每股价格为10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元）,另支付交易费用0.1万元。5月23日，收到丙公司发放的现金股利，2012年12月31日该资产公允价值为每股11元。A公司取得该金融资产的目的是为了近期内出售，且持有丙公司股权后对其未达到共同控制或具有重大影响，丙公司股票公允价值能够可靠计量。 （4）2011年4月1日，A公司从证券市场上购入丁公司股票，并按可供出售金融资产核算。2011年12月31日经综合考虑各因素，确认该资产发生减值，并确认资产减值损失20万元。2012年12月31日综合考虑各方面因素，确认该资产的公允价值回升10万元。 （5）2012年3月8日A公司从证券市场购入C公司债券，当日将其划分为持有至到期投资，该债券于2015年12月31日到期。2012年7月15日由于其二级市场价格迅速提升，企业出售其持有金额的15%。 要求： （1）指出第一项业务中A公司取得B公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算2012年1月5日的初始入账价值、2012年12月31日的账面价值、2012年度对A公司损益的影响金额、2013年度对A公司损益的影响金额。 （2）指出第二项业务中A公司取得债券时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算A公司取得该债券2012年1月1日的初始入账价值、2012年12月31日应计提的减值准备、2012年度对A公司损益的影响金额。 （3）指出第三项业务中A公司取得股票时应划分为的金融资产类别，并说明理由，并计算2012年1月1日该资产的初始入账价值、2012年度该资产影响损益的金额。 （4）针对第四项业务，请作出资产价值回升时的会计分录，并说明理由。 （5）针对第五项业务，假设A公司出售的持有至到期投资相对于出售前该类投资的总额较大，请指出A公司是否应当对该类投资的剩余部分重分类，如果需要重分类，则应重分类为何种资产，并说明理由。 案例二 海图公司2012年有关金融资产的交易事项如下： （1）向工商银行出售一项应收账款，其账面价值为100万元，取得价款95万元，合同规定工商银行半年之内无法收到款项，则有权向海图公司追索。海图公司终止确认了该项应收账款，并将收到的价款万元与其账面价值万元之间的差额万元计入了当期损益 （2）向工商银行出售一项应收账款，其账面价值为100万元，取得价款95万元，合同规定无论以后工商银行是否收到款项，工商银行均不得向海图公司追偿。海图公司确认了一项短期借款。 （3）海图公司2012年12月31日将其持有的华夏公司发行的5年期债券（面值100万元）出售给长城公司，出售价格为112万元，该债券于1月1日发行，年利率%（等于实际利率）， （4）海图公司鉴于资金比较紧张，于7月1日将应收票据4万元贴现给工商银行，取得万元。该应收票据为月1日收到、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。约定，该贴现为附追索权的贴现。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐项分析、判断海图公司的会计处理是否正确，简要说明理由；如不正确，则列示正确的会计分录。 案例三 希望证券公司（以下简称希望公司）为一家金融类上市公司，2013年与出售金融资产有关的部分资料如下： （1）希望公司持有股票10万股，划分为可供出售金融资产核算， （2）希望证券将其持有的黄河公司债券按公允价值协议转让给A银行，该笔债券的公允价值为282万元，账面价值为300万元，其中“公允价值变动”借方明细余额2万元，希望公司按交易性金融资产核算。转让后，相关的权利和义务由A银行继承。当不能偿还该，也不得向，不考虑其他相关税费。 当不能偿还该，也不得向，不考虑其他相关税费。 当不能偿还该，也不得向，