7.3.4主要产品单位成本分析.ppt

例7-28 第二，由于成品率提高，使产品产量增加，从而降低了产品单位成本中的固定费用。制造费用中的多数费用项目属于固定费用。由于产量增加，平均每吨产品应负担的制造费用由每吨15.17元（3640/240）降到每吨14.27元（3640/255），下降了0.90元。 综合以上计算，由于成品率提高对产品单位成本的影响详见表10-29。 插入表10-29 7.3.7 技术经济指标变动 对产品成本影响的分析 7.4 期中成本预报 期中成本预报是指在成本计划执行过程中，在前期成本计划完成情况分析的基础上，对后期的成本水平进行预测分析，借以预计成本计划能否完成和超额完成。 该分析以预报的形式报出，敦促有关车间、部门及早采取有效措施，扩大有利因素，克服不利因素，保证成本计划的完成。 期中成本预报可以根据实际需要定期或不定期进行。一般月度成本预报在中旬末进行，季度成本预报在第二个月月末进行，年度成本预报在第三季度末进行。 7.4 期中成本预报 以年度成本预报为例，说明进行成本预报的步骤和方法： 根据第四季度的生产计划和成本计划，计算第四季度产品计划总成本和各项费用支出计划总额。 对前三个季度的成本计划完成情况进行分析，找出影响成本升降的主要因素，并检查这些因素对第四季度成本水平是否继续存在影响，如有影响，程度如何。 深入生产实际和有关部门，调查了解第四季度可能出现的新的因素和新的情况，包括有利和不利的因素和情况，了解其原因和责任部门，并估算其对第四季度成本水平的影响程度。 汇总上述各项有利和不利因素及其对第四季度成本水平的影响，预计第四季度成本计划完成情况。 总结推广先进经验，针对存在的问题提出建议，扩大有利因素，克服不利因素，以保证成本计划的完成和超额完成。 例7-29 假定某企业产品耗用的原材料为薄钢板，1-9月产品原材料成本高于同行业企业同类型产品。经过分析，主要原因是原材料利用率低，只有80%，其余20%的边角料本来可以用来生产小产品，但因工人嫌下料麻烦，就全部作为废料卖掉了。 针对上述问题，会计部门会同有关部门和车间研究决定在计划期严格执行大小型产品合理搭配套裁下料的办法，并辅以奖惩制度，以提高原材料利用率，降低产品的原材料成本。 7.4 期中成本预报 例7-29 假定1-9月耗用钢板75吨，利用率为80%，有15吨边角料作为废料出售。10-12月预计耗用钢板25吨，如果利用利用率仍为80%，边角料也作为废料出售，可取得的收入详见表10-30。 插入表10-30 7.4 期中成本预报 例7-29 如果10-12月严格执行套裁下料办法，充分利用各种边角料，其效果详见表10-31。 插入表10-31 套裁下料比原来的做法可节约原材料费用1449.70元（1632+40.70-223）。 7.4 期中成本预报 思考题 1.成本报表编制和分析的意义是什么? 2.成本报表作为对内报表具有哪些特点? 3.比率分析法和连环替代法在成本报表分析中的作用是什么? 4.成本报表分析的一般程序是什么? 5.对成本报表进行分析的重点内容是什么? 练习题 资料：某公司2008年3月份生产甲、乙、丙三种产品。有关资料如下： （1）3月份产品计划产量：甲10件、乙10件、丙4件。实际产量：甲8件、乙15件、丙4件。经查明，产量变动是生产部门根据市场需求变化进行的调整。 （2）本月甲、乙产品所耗原材料因价格上涨，新的产品单位成本升高1 200元。针对这一情况，车间会同技术部门研究并采取了节约措施，收到了显著效果。 （3）3月份全部产品生产成本表（按产品种类反映）如下表所示。 要求： 1.如何分析全部产品生产成本表（按产品种类反映）?分析什么?怎样分析? 2.根据分析结果，结合题中所给资料，对企业成本工作进行总括评价。 3.分析成本表应注意什么问题? 本 章 结 束 7.3.4 主要产品单位成本分析 在进行上述产品成本计划完成情况的分析中，还要注意以下问题： 成本计划本身的正确性 成本核算资料的真实性 划清经济责任 7.3.5 制造费用和各项期间费用 的分析 分析这些费用的支出情况，不仅是促进节约各项费用支出、杜绝一切铺张浪费、不断降低成本和增加盈利的重要途径，也是推动企业改进生产经营管理工作、提高工作效率的重要措施。 首先应根据各费用明细表中资料，以本年实际数与计划数相比较，确定