医院财务制度讲解成本核算、财务分析程薇__培训课件.pptVIP

财务报表分析 资产的质量分析 贬值资产：部分债权，部分存货，纯摊销处理性的资产。 增值资产：大部分存货，经营性资产，部分对外投资，表中无价值的表外资源。 货币资金：不贬不增。 资本结构及其质量分析 资本结构的含义： （1）股本结构（净资产结构） （2）债务与净资产的结构 资本结构及其质量分析 或有负债及其披露： 或有负债： 担保、未决诉讼、承诺。 对资产负债表的基本分析 资产结构：关注重大变化项目以及财务后果 资本结构 偿债能力：短期、长期 关注结余的质量——三方面 （1）结余实现过程的的质量：收入的质量；费用的质量 （2）结余结构的质量 （3）结余结果—结余对应资产的质量 医院结余的确定原则：权责发生制 会计结余（在结余表上）不等于结余对应的货币净增加 现金流量表 现金流量表：反映医院一定会计期间现金流入和流出的报表。 编制目的：是为会计报表使用者提供医院一定会计期间内现金流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价医院获取现金的能力，并据以预测医院未来现金流量。 作用： 一是有助于评价医院支付能力、偿债能力和周转能力； 二是有助于预测医院未来现金流量； 三是有助于分析医院收益质量及影响现金净流量的因素，掌握医院业务活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解结余的质量，为分析和判断医院的财务前景提供信息。 现金流量表 现金：指医院库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金流量：是指现金的流入和流出。 现金净流量：是指现金流入与流出的差额。 * 现金及现金流量 根据医院运营活动的性质和现金流量的来源，将医院一定期间产生的现金流量分为三类： （一）业务活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 * 现金流量分类 （一）业务活动产生的现金流量 业务活动是指医院投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 从业务活动的定义可以看出，业务活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 * 现金流量表 * 现金流量表 业务活动产生的现金流入项目： 业务活动产生的现金流出项目： 开展医疗服务活动收到的现金 发生人员经费支付的现金 财政基本支出补助收到的现金 购买药品支付的现金 财政非资本性项目补助收到的现金 购买卫生材料支付的现金 从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金 使用财政非资本性项目补助支付的现金 收到的其他与业务活动有关的现金 使用科教项目收入支付的现金 支付的其他与业务活动有关的现金 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动是医院长期资产的购建和对外投资及其处置活动。 * 现金流量表 * 现金流量表 投资活动产生的现金流入项目： 投资活动产生的现金出项目： 收回投资所收到的现金 购建固定资产、无形资产支付的现金 取得投资收益所收到的现金 对外投资支付的现金 处置固定资产、无形资产收回的现金净额 上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致医院资本及债务规模和构成发生变化的活动。 * 现金流量表 * 现金流量表 筹资活动产生的现金流入项目： 筹资活动产生的现金出项目： 取得财政资本性项目补助收到的现金 偿还借款支付的现金 借款收到的现金 偿付利息支付的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流量表的分析 不涉及现金流量的三类活动： ----业务活动：各种摊销性费用，应计性费用； ----投资活动：用非货币对外投资，股权互换； ----筹资活动：非货币入资；非货币还债。 现金流量表的分析 质量分析： 业务活动现金流量小于零，不能维持货币运行，应通过其他活动补偿 业务活动现金流量等于零，恰好维持经营活动，不能补偿应计和摊销性费用 ； 业务活动现金流量大于应计和摊销性费用，能部分为医院扩大再生产提供货币。 现金流量表的分析 对内投资活动现金流量先流出，流出应由业务活动补偿，速度取决于折旧速度，补偿时间滞后；流出量为负数，一般表明医院在扩张 对外投资应能自求平衡，扩大再生产投资是否纳入正常规划。 现金流量表的分析 筹资活动现金流量完全取决于业务和投资活动具体情况的变化： ---小于零，动用储存货币开拓新的融资渠道，大于零，适时还债。 财政补助收支情况表 财政补助收支情况表是反映医院某一年度内财政补助收支及其结转、结余情况。 财政补助收支情况表由上年结转、本年财政补助收入、本年财政补助支出、财政补助上缴和结转下年五部分组成 财务报表的局限性 1、财务报表所披露的信息只是单个的医院信息 2、财务报表所披露的信息主要是财务性信息 3、财务报表所披露的信息主要是历史性信