最新版2016年最新营改增研究报告.ppt

2016最新营改增政策解读。 总会计师协会——周国海教授主讲。 （3）试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 辅导期一般纳税人的增值税进项税额实行“先比对、后扣税”办法。 具体核算方法是：设置“应交税费——待抵扣进项税额”，核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、以及货物运输专用发票等已注明或者按照税法规定应计提的进项税额。 取得发票并经过认证时： 借记“应交税费——待抵扣进项税额”，贷记相关科目； 交叉比对无误后： 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。对经过比对核实不得抵扣的进项税额，用红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。 【见：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第十三条，《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发[2010]40号，2010年4月7日）第三、第四条，《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号，2013年12月16日）】 【例33】建筑安装企业辅导期进项税额会计核