2016经济法基础6-8..解析.ppt

【案例】某盐场2014年4月以自产液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨（已按5元/吨缴纳了资源税）加工固体盐1.8万吨，当月全部对外销售，取得销售收入1080万元，已知：固体盐资源税单位税额为30元/吨。 该盐场应纳资源税税额=课税数量×适用的单位税额-外购液体盐已纳资源税税额=1.8×30-2×5=44（万元）。 【例题12?单选题】2013年8月，甲盐场将外购已税液体盐7万吨加工成固体盐2万吨，并于当月全部销售，已知液体盐资源税单位税额为每吨3元，固体盐资源税单位税额为每吨12元。根据资源税法律制度的规定，甲盐场当月销售固体盐应缴纳资源税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2014年） A.7×3=21（万元） B.2×12-7×3=3（万元） C.2×12+7×3=45（万元） D.2×12=24（万元） 【答案】B【解析】纳税人以外购液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，该盐场当月应纳资源税税额=2×12-7×3=3（万元） 【例题13?单选题】某矿业公司本月计划开采应税矿产品（铝土矿石）6500吨，实际开采5500吨，本月计划销售6000吨，实际销售5000吨。根据资源税法律制度的规定，该矿业公司本月应缴纳资源税的计税依据是（ ）。（2013年机考） A.6500吨 B.5500吨 C.6000吨 D.5000吨 【答案】D 【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量（5000吨）为课税数量。 【例题14?单选题】某企业2014年4月份开采铝土矿石500吨，销售400吨。已知，铝土矿石适用的资源税单位税额为每吨14元。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳资源税（ ）元。 A.2240 B.3360 C.5600 D.7000 【答案】C【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”（400吨）为课税数量，该企业应纳资源税=400×14=5600（元）。 【考点2】视同销售（2013年判断题、2014年多选题） 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。 【消费税】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税（消费税）。 【例题15?判断题】纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。（ ）（2013年笔试） 【答案】×【解析】纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。 【例题16?多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有（ ）。（2014年） A.开采销售的原矿 B.进口的原矿 C.职工食堂领用的自产原矿 D.职工宿舍领用的自产原矿 【答案】ACD【解析】选项B：进口的原矿不属于资源税的征税范围，不缴纳资源税。 【考题17·单选题】（2011年）某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（　）。　　A.实际产量　　 B.发货数量 　　C.计划产量　　 D.销售数量 D『解析』本题考核资源税的计税依据。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 （三）应纳税额的计算　1.一般计算　　  计税方法 计算公式 适用范围 从价定率征收 应纳税额＝（不含增值税）销售额×比例税率 原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼 从量定额征收 应纳税额＝销售数量×定额税率 其他 　　【例题·计算题】某铜矿2012年2月份销售铜矿石原矿4万吨，移送使用入选精矿1万吨，选矿比为20%。已知：该矿山铜矿属于5等，适用的单位税额为1.2元/吨。计算该铜矿2月份应纳资源税税额。 ?（1）销售铜矿石原矿应纳资源税税额＝4×1.2＝4.8（万元） （2）入选精矿的铜矿石原矿应纳资源税税额＝1÷20%×1.2＝6（万元）（3）该铜矿应纳资源税税额＝4.8+6＝10.8（万元）  四、资源税的减免税　　关注：　　1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。　　2.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。　　3.自2012年2月1日起，对冶金矿山铁矿石资源税，暂减按规定税率标准的80%征收。 　五、资源税征收管