置业开发公司建账方案2016515.docVIP

**置业开发有限公司 财务建账方案 结合房地产开发企业的特点及公司的实际情况，为更加完整准确的进行公司内部财务核算，特制定如下财务建账方案。 第一部分 会计科目设置 一、应增设的会计科目 1、“开发成本”科目。 本科目核算房地产开发的成本，包括： 开发采用出包方式的，根据预付给承包商的款项和工程进度估价的开发成本; 工程采用自营方式发生的各项成本费用; 分配应由开发产品承担的公共配套设施费、计提应上交有关部门管理的维修费开发费用; 应予资本化计入产品成本的借款费用等; 开发完工并验收合格的房地产成本结转。 “开发产品”科目。 本科目核算企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施等是指按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供单位款”两个明细科目。 预付账款： 预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、）借：预付账款——预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款——预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款——应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款——应付工程款贷：预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付工程款贷：银行存款预付给供应商的材料价款借：预付账款——预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款——应付货款贷：预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付购货款贷：银行存款 借：库存材料 贷：现金/银行存款 2、材料发出，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、出库单）借：开发成本——房屋开发贷：库存三、低值易耗品指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等领用，一次性摊销计入成本费用借：贷：低值易耗品开发产品是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和等开发的产品，竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品出租开发产品 是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品——出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入固定资产1、购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：贷：银行存款支付安装费用借：贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：贷：银行存款领用材料时借：贷：库存材料配建筑工人工借：贷：(4)完毕建筑交付使用借：固定资产贷：6、其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）借：固定资产贷：实收资本累计折旧应付账款承包单位转来的工程价款结算单借：开发成本贷：应付账款2、以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存款预收账款按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。该账户的贷方登记企业收到的购房单位和个人的购房定金，借方登记企业开发的商品房移交时，结转到“应收账款”账户的预收账款。 收到预款时借：银行存款贷：预收账款——借：应收账款贷；主营业务收入收余款借：银行存款贷：应收账款、成本、费用主要会计科目核算开发成本：能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，土地征用（土地征用费、税、劳动力安置费拆迁补偿； 费（规划、设计、测绘、“三通一平”）； 基础设施费（道路建设、供水、供电、供气、排污、通讯、照明、环卫、绿化）； 建筑工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）； 公共配套设施费（幼儿园、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出）， 分别设置二级明细设置三级明细科目（1）日常发生开发成本：借：开发成本—— 开发成本——拆迁补偿费 开发成本——规划设计费 开发成本——基础设施费 开发成本——建筑安装工程费 开发成本——公共配套设施费贷：银行存款 应付账款——XX （2）项目完工结转开发成本借：开发产品XX期工程 贷：开发成本—— 开发成本——拆迁补偿费 开