【税法】企业所得税解剖.ppt

案例解析: (1)根据企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确？ 不正确。 (2)如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳税所得额? ①进行错账的更正：固定资产购置费200万元不应记入“管理费用”，应记入“固定资产”。 更正后的会计利润=1000-50-5-400-200-110-25-10=200(万元） ②进行纳税调整 a.广告费用应调整的应纳税所得额： 根据税法规定允许扣除的最高限额=1000×15%=150万元＜实际发生额400万元，因此，计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为150万元，则不得扣除的广州费为400万元－150万元=250万元，故应纳税所得额调整增加额250万元。 案例解析: (2)如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳税所得额? ②进行纳税调整 b.未经核定的准备金支出应调整的应纳税所得额； 未经核定的准备金支出不得在税前扣除，故应纳税所得额调整增加额25万元。 c.赞助支出应调整的应纳税所得额： 企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不得在税前扣除，故应纳税所得额调整增加额10万元。 应纳税所得额=200+250+25+10=485(万元) (3)正确计算该企业应纳所得税额。 应纳企业所得税=485×25%=121.25(万元) 债务重组——债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。 债务重组的主要方式—— 　1.以现金（包括库存现金和银行存款，下同）资产清偿全部或部分债务。 　2.修改负债条件清偿全部或部分债务。包括延长还款期限、降低利率、免去应付未付的利息、减少本金等。 　3.债务人通过发行权益性证券清偿全部或部分债务。但是，以发行权益性证券用于清偿全部或部分债务，在法律上有一定的限制。例如，按照我国《公司法》规定，公司发行新股必须具备一定的条件，只有在满足《公司法》规定的条件后才能发行新股。 知识二 境外所得已纳税款抵免的计算 （一）限额抵免的计算方法－分国不分项 【解释1】公式中要用所得税额（税前利润），若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率）【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。 知识七 居民企业应纳企业所得税额的计算 知识二 境外所得已纳税款抵免的计算 【例题29·单选题】某内资企业在A、B两国设有分支机构，2010年该企 业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万 元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率28% ，B国所得税税率20%。2010年该企业在中国境内共应缴纳所得税（ ） 万元。（以上货币均为人民币） A.250　　　B.268 C.280　　　D.500 『正确答案』C 『答案解析』从A国取得所得税率28%高于25%，不需要补税；从B国取 得所得税率20%低于25%，应该补税。2009年该企业在中国境内共应缴 纳所得税＝1000×25%＋600×（25%－20%）＝280（万元） 知识七 居民企业应纳企业所得税额的计算 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 的所得，按照下列方法计算应纳税所得额： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所 得，以收入全额为应纳税所得额； 2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所 得额； 财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊 销、准备金等后的余额。 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 知识四 知识八 非居民企业应纳税额的计算 【例题30·单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内 乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2011 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　）万元。 A.12　　　　　B.14 C.18　　　　　D.36 『正确答案』A 『答案解析』应纳企业所得税＝100×10%+（80－60）×10%＝12 （万元） 知识八 非居民企业应纳税额的计算 纳税年度 纳税期限 纳税地点 知识九 企业所得税的征收管理与纳税申报 一、企业所得税的征收管理P234 知识