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浅析高校内部控制存在的问题及对策 　　【摘 要】 高等学校在财务管理方面存在着内部控制制度不完善甚至完全缺失、风险监控机制短缺、财务管理人才素质较低等问题，改进措施：一是构建和完善内部控制体系；二是全员参与内部控制建设；三是建立风险控制制度；四是注重引进和培养管理人才。 　　【关键词】 高等学校；财务管理；内部控制；存在问题；改进措施 　　一、高校内部控制存在的问题 　　1、当前许多高等学校没有内部控制制度 　　根据对北京市70多所高校内部审计人员的访谈，访谈结果显示，没有任何一人觉得其所在单位的内部控制制度很好，90%以上的人员觉得所在学校的内部控制制度不完善，无法满足高校的运转，所有人员均认为建立科学完善的内部控制制度对提升高校的核心竞争力非常必要。 　　2、缺乏全面的内部控制，对其认识不充分 　　我国经济社会发展已全面进入市场经济，高校办学模式已呈现出多元化格局。但是国内的许多高校，其收入和支出的管理制度仍然保留计划经济体制下的模式，只做预算管理，不建内部控制，更有甚者错误的将预算管理等同于内部控制。经济在发展，高校之间竞争加剧，如果不充分认识到内部控制对高校发展的重要性，重视内部控制的建设，势必成为高校发展的拦路虎。 　　3、风险监督控制体系的短缺 　　高校扩招后，许多学校的战略发展缺乏长远性，领导将工作重心转向招生人数的增加、校舍建设等的投入上，根本没有意识到盲目扩张、大额贷款背后所隐藏的风险。高校主要的收入就是财政拨款和向学生收取的学费，随着高考人数逐年下降和出国留学人员的剧增，一旦生源减少，学费收入锐减，其偿债能力下降甚至丧失。这种缺乏对举债经营及偿债能力的科学性、合理性和可行性论证的莽撞决策行为，忽视了风险识别、风险预警和风险评估，势必影响到高校的命运[1]。 　　4、人员素质较低 　　高校是培养人才的地方，但是高级财务管理人才的短缺，制约着高校内部控制的建设。据了解，许多高校财务部门的部门名称是财务部，而主要工作是会计核算，由于是财政拨款，会计不需要进行成本核算，也不用计算损益，丝毫没有风险意识，内部控制不成制度、弹性大，削弱了内部控制的功能。此外，高校的内部控制赏罚不明，缺乏必要的责任追究制度，很多学校没有专职的部门和人员去执行内部监督，通常让一些不相关的部门人员去执行，使得有些部门和人员不在其位却谋其职，造成职责不分，责任不明，缺乏监控力度。[2] 　　二、改进对策 　　1、构建高校内部控制体系 　　在内部控制体系的设计中，应将内部审计、会计控制和预算管理纳入其中，三者相辅相成，优劣互补。随着高校改革的深入，高校内部审计的功能不能仅仅局限在查错纠弊和内部控制监督执行与否，在设计高校内部控制体系过程中，内部审计应当成为设计顾问，以推进高校内部控制制度和控制程序的建设。在内部控制体系中，会计控制占有极其重要的地位。与其它管理控制相比，高校会计控制相对完整和成熟，而且会计业务几乎涉及校内所有与经济活动有关的业务，使会计控制天然成为高校内部控制的主体。搞好了会计控制，就把握住了高校日常经济活动的大局。在内部审计的指引下，加上合理的预算和成熟的会计控制，能够保障高校有限的资金发挥最大的效用，对高校战略目标的实现具有重大意义。 　　2、由相关部门牵头，全员参与内部控制的建设 　　内部控制制度在高校的推行，目前国内暂无先例。建议成立由内部审计部门牵头，以各分院办公室为成员的内部控制小组，这个小组的成员应包括各个部门的代表，这些部门非常熟悉各单位的情况。小组成员由以下三类组成： 　　（1）熟悉内部控制的专业人员。他们对内部控制的相关概念、流程设计和基本原则能把握好方寸。并且有专业人员的参与，能够减少设计内部控制制度时可能出现的难题，使高校少走弯路，缩短了达到内部控制实施条件的时间。 　　（2）专业的企业内审师和专家。他们对企业的生产经营流程、环节等问题，都有很好的把握，能够通过其专业知识，很快诊断出高校经营管理中存在的问题，并能为设计内部控制制度的人员提供高效的流程分析和全局概念。 　　（3）工作一线的员工。虽然企业的内审师和专家能提供高效的流程分析和全局概念，但是由于他们不是直接的生产经营参与者，对很多在实际过程中出现的具体情况，不能一一考虑到，而生产经营的直接参与者，他们与实际的生产经营环节打交道，更能清楚地、符合实际地指出高校运作中存在的漏洞。 　　3、建立风险控制制度 　　（1）负债筹资风险防范控制制度的建立。盲目的扩大招生规模使高校教育经费缺乏，高校只能采取校银合作来解决建设资金的不足，向银行借款是要还本付息的，一旦资金流断了，就会陷入财务危机。为此，高校必须建立应对筹资方式、渠道、规模、还款来源、资金用途及投资效益等全方位的筹资风险评估制度。做到事先评估、事中