某工程项目计核算案例分析.docVIP

HYPERLINK / \o 到百度首页 某工程项目会计核算案例分析 一、基础资料 ：该工程项目包括一座 800 延米的桥梁、 一座长度为 1500 延米的隧道及 3000 米的路基。 合同总造价 170,000,000 元，工期 28 个月，合同规定，按计价结算的 5%扣留工程缺陷保 证金，提前竣工一天业主奖励 50,000 元。 其他资料： 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完 工百分比； 3.企业交纳各项税费的比率为：营业税 3%，城市建设维护税 7%，教育费附加 3%。 二、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2007 年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5 月 10 日收到工程预付款 17,000,000 元。借：银行存款 17,000,000 贷：预收账款—预收工程款（京华公司） 17,000,000 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金 20,000 元；职工食堂购置冰箱等各种必要的 食堂用具开支 12,000 元；从其他项目调入员工发生差旅费共计 15,800 元；从其他项目部 调设备发生运费 35,000 元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴 100,000 元；当年 职工领取独生子女费 2,800 元；丧葬补助 800 元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子 女费、丧葬补助占 1/4）。房屋租金费用 20,000 元： 借：工程施工—间接费用 20,000 贷：库存现金 20,000 职工食堂购置食堂用具开支，调入职工发生差旅费支出,因费用较小可一次性列销，若 开支较大应计入待摊费用分期摊销。 借：工程施工—间接费用 27,800 贷：库存现金 27,800 发生调入设备运费： 借：工程施工—间接费用 35,000 贷：库存现金 35,000 支付给经理部职工冬季取暖补贴、独生子女费、丧葬补助开支： 借：工程施工—间接费用 103,600 贷：应付职工薪酬 103,600 借：应付职工薪酬 103,600 贷：银行存款 103,600 3．征地费用开支 150,000 元，青苗补偿 50,000 元，以现金形式支付给当地河口村。 发生征地、青苗补偿开支： 借：工程施工—间接费用 200,000 贷：库存现金 200,000 4．为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计 1,050,000 元，本年应分摊 300,000 元。 临时房屋本年摊销： 借：工程施工—间接费用 300,000 贷：临时设施摊销 300,000 5.全年发放工资 3,650,000 元，其中隧道直接施工人员工资 1,500,000 元，桥梁直接 施工人员 1,200,000 元，机械保障队人员工资 600,000 元，采石场 150,000 元，经理部管 理人员工资 200,000 元。工资附加费及各项基金计提比例为：工会经费 2%，职工教育经 费 1.5%，统筹养老保险 20%，住房公积金 10%，失业保险 3%。 发放工资及提取各项附加及保险金，分摊发放工资： 借：工程施工 —合同成本（隧道，直接人工费） 1,500,000 —合同成本（桥梁，直接人工费） 1,200,000 机械作业—机械保障队（工资及附加） 600,000 辅助生产—采石场（人工费） 150,000 工程施工—间接费用 200,000 贷：应付职工薪酬 3,650,000 提取职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、住房公积金等 （职工福利费计提比例为企业自行设定）： 借：工程施工 —合同成本（隧道，直接人工费） 757,500 工程施工 —合同成本（桥梁，直接人工费） 606,000 机械作业—机械保障队（工资及附加） 303,000 辅助生产—采石场（人工费） 75,750 工程施工—间接费用 101,000 贷：应付职工薪酬 18,432,500 6.为分包的华东公司路基计价 20,000,000 元。 借：工程施工 —合同成本（路基，分包费用） 20,000,000 贷：应付账款—应付工程款（华东公司） 20,000,000 7. 工程所用模板成本 456,000 元，衬砌台车成本 748,000 元，定制的模板和衬砌台 车均属特型，应在工期内摊销。 计算模板和台车周转材料摊销额：月摊销额＝（456,000+748,000）÷28=43,000 元 本年应分摊额＝43,000×8=344,000 元 根据实际统计，隧道应负担 80％，275,200 元；桥梁负担 20％，68,800 元。 借：工程施工 —合同成本（隧道，直接材料费） 275,200 —合同成本（桥梁，直接材料费） 68,800 贷：周转材料