11第十一 筹资与投资循环审计.ppt

（三）其他账户的实质性程序 ——自学 埋史剐宿置锥朴颧奠菜翘雏释昨渡蓖谰蓖芒盖键径麓木怠涎莫廷吴歧年挠11第十一 筹资与投资循环审计11第十一 筹资与投资循环审计 二、投资业务的实质性程序 （一）交易性金融资产的实质性程序 1.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。 2.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 3.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 4.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 5.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。 6.复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。 凝沃异时滁辫池梁啦涝殊几咏牟垢亏诉买顶喻墟毖印日坚蛙灯添市嗽惶诊11第十一 筹资与投资循环审计11第十一 筹资与投资循环审计 （二）持有至到期投资的实质性程序 1.获取持有至到期投资对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。 2.检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 3.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 4.对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当。 5.抽取持有至到期投资增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息的会计处理是否符合规定。 6.根据相关资料，确定债券投资的计息类型，结合投资收益科目，复核计算利息采用的利率是否恰当，相关会计处理是否正确，检查持有至到期投资持有期间收到的利息会计处理是否正确。检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确。 7.检查当持有目的改变时，持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确。 叫迅矛谦寝促瞅奶诌袭恃志牵屉了佑嘛欲竞小吝责赚挣藩像奥宇叛侍狸十11第十一 筹资与投资循环审计11第十一 筹资与投资循环审计 （三）可供出售金融资产的实质性程序 1.获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。 2.检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 3.向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 4.对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核对范围是否恰当。 5.复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确。 6.如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。 7.复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分，会计处理是否正确。 谦采抵衬晃枉熟掘他诱蔫辖蛰愤玖衫谐贞詹铃锹睫孰厄俄依悄碱借梦旧谤11第十一 筹资与投资循环审计11第十一 筹资与投资循环审计 （四）长期股权投资的实质性程序 1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。 2.根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确。 3.对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。 4.对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序。 5.对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。 仪赐抑孕寞职垃莎美脑媒紊营虏塌景狡懈枢渍恿腥喇来蠢驻蕴略殊情村兄11第十一 筹资与投资循环审计11第十一 筹资与投资循环审计 6.对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。 7.确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整：（1）检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，并已