应交增值税-锡林郭勒盟国家税务局.pptVIP

1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、 应税服务；（业务流） 2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应 税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（资金流） 3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳 纳税人合法取得、并以自己名义开具的（票据流）。 受票方纳税人取得的符合上述情形即资金流、发票流、合同主体一致“三流合一”的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 公司所属各法人单位应建立健全并落实内部管理制度，加强基础管理工作，为增值税的纳税管理奠定基础。 建筑施工企业会计科目设置 建安施工企业除按会计准则规定的一般性共用会计科目外，根据本行业特点，应至少设置以下会计科目： 成本类 工程施工明细 间接费用明细 工程施工 人工费 管理人员工资 间接费用 材料费 折旧费 机械作业 机械使用费 办公费 工程结算 其他直接费 水电费 分包成本 劳保费 间接费用 其他 建筑工程主要业务会计处理1 一、收入核算 1.收到预付工程款时： 借：银行存款 贷：预收账款 2.工程完工结算时： 借：预收账款 贷：工程结算收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 建筑工程主要业务会计处理2 二、成本核算 1.施工过程中发生的材料费： 借：工程施工——材料费 贷：银行存款、库存材料等 2.支付人工费： 借：工程施工——人工费 贷：现金、应付职工薪酬等 3.发生的机械费用： 借：工程施工——机械使用费 贷：银行存款 4.发生的其他间接费用 借：工程施工——间接费用 贷：银行存款、现金等 5.工程完工结算 借：工程结算 贷：工程施工 “营改增”后， 按取得的抵扣凭证， 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 某工程： 全年营业收入为10000万元，营业成本9000万元（营业收入和成本均含增值税）假设工程毛利率10%， 工程结算成本中: 原材料占55%（水泥占45%，钢铁占40%，其他材料占15%）， 人工成本占30%， 机械使用费5%， 其他费用占10%。 原材料占55%：9000*55%/1.17*17%= 1.施工过程中发生的材料费(取得专票)： 借：工程施工——材料费 4230.77 借：应交税费——应交增值税（进项税额）719.23 贷：银行存款、库存材料等 4950 机械使用费5% ：9000*5%/1.17*17%= 2、施工过程中发生的机械使用费(取得专票)： 借：工程施工——机械租赁 384.62 借：应交税费——应交增值税（进项税额）65.38 贷：银行存款、库存材料等 450 其他费用占10% ：9000*10%/1.06*6%= 3、施工过程中发生的咨询、勘探等费用(取得专票)： 借：工程施工——咨询、勘探等费用 849.06 借：应交税费——应交增值税（进项税额）50.94 贷：银行存款、库存材料等 900 .支付人工费： 借：工程施工——人工费 2700 贷：现金、应付职工薪酬等 2700  5.工程完工结算 借：主营业务成本 8108.11 贷：工程施工 -----8108.11 借：工程结算 10000 贷：主营业务收入 9009.01 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）990.99 借： 工程结算 9009.01 贷： 工程施工 -----合同成本 8108.11 -----合同毛利 990.90