密云国税局营改增热点问题解答.doc-北京市国家税务局.docVIP

密云国税局营改增热点问题解答 尊敬的纳税人： 5月6日我局组织营改增一般纳税人培训，培训时大家提出了非常具体的营改增业务问题，我局进行了整理，现将营改增问题解答 提供给你们，请参考使用，如答复的问题与现行政策文件不一致，请以现行政策文件为准，感谢对我们工作的理解和支持。 1、房地产企业有哪些进项是允许抵扣的？ 答：准予从销项税额中抵扣的进项税额按照财税【2016】36号文件附件1第二十五条—三十三条规定进行抵扣。 2、如果有涉及新项目及旧项目的情况，在简易和一般的税收中如何办理？ 答：房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。老项目可以选择简易计税方法，新项目适用一般计税方法，同一纳税人同时存在两项不同计税方法的，应分开核算，未分开核算的，从高适用税率征收增值税。 3、已办理一般纳税人资格登记的，在没有开具前是否可以更改为简易？ 答：已登记为增值税一般纳税人的，如有符合简易计税方法项目，可以选择简易征收备案。 4、房地产企业专用发票对应开给哪类客户？ 答：增值税专用发票可以开具给除其他个人以外的所有纳税人。 5、发票金额需要开至千万元，什么时候可以增量改版？ 答：可以随时按需要到密云国税申报厅申请增量改版。 6、发票如何开具房号、楼号？ 答：应在发票备注栏内填写不动产具体地址及楼号。 7、4月30日前已缴纳营业税未开发票的金额，5月1日后开具发票的如何报税？ 答：4月30日前已缴纳营业税未开发票的，在2016年12月31日前可以开具增值税普通发票，通过税控系统抄报税，如网上申报时无法通过，可到国税申报厅进行清零解锁。 8、预收房款已缴纳税款后，有退房的，税款如何处理？（未开发票） 答：已缴纳营业税，在5月1日以后发生退房的，应到原主管地税机关办理营业税退税手续。 9、5月1日前收到预收房款，未开具发票的，以后需要开具发票，发票可以开到什么时间？有没有截止日期？ 答：5月1日前预收房款，已申报缴纳营业税未开具发票的，可以在2016年12月31日前开具增值税普通发票。 10、建筑业一般纳税人采用清包工或甲供工程方式取得的收入可以采用简易征收方法，请问需要提供哪些资料证明以上取得的方式？具体办理手续？ 答：需要携带公章及税务登记证副本到申报大厅办理简易征税备案。签订的施工合同纳税人留存备查。 11、简易征收的建筑业销售额为价款扣除分包款的差额征收这一条，请问需要提供什么资料么？也是按合同认定么？ 答：差额征收不需要备案。将签订施工合同和分包合同及分包发票存档备查。 12、营改增前签订的合同实行简易征收，备案手续需要怎么办？需要什么材料？ 答：需要携带公章、税务登记证副本到申报厅办理一般纳税人选择建议征收备案。合同备查。 13、未备案前可以先开具发票么？ 答：增值税一般纳税人资格的纳税人选择简易计税方法的，在备案前可以开具发票。 14、营改增后，清包工、甲供工程实行简易征收，也需要备案么？ 答：需要备案。 15、实行简易征收的差额征税，分包工程需要什么凭证才可实行差额征税？ 答：差额征税需要将承包合同和分包合同及分包方开具的发票存档备查，凭分包发票进行差额抵减。 16、跨区建筑服务（京内）是否要办临时税务登记？不然如何预缴？跨省建筑服务要办理外管证，原地税办理的外管证是否可继续使用？办理预缴时，附加税在哪里缴纳？跨区建筑服务在哪里开票？机构所在地还是服务发生地代开？跨省市呢？在申报6月份的增值税时，可抵扣的凭证包括4月30日前取得的分包发票？若当月无收款或收款较少（纳税义务没有发生或不足以抵减税款）是否可将所有分包发票全部填列，日后留抵？ 答：跨区建筑服务（京内），不需要办临时税务登记。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。预交增值税，开具外管证，填写预缴税款报告表，在工程所在地主管国税机关预缴。跨省建筑服务要办理外管证，原地税办理的外管证不可继续使用，需到国税部门从新办理。办理预缴时，附加税随增值税申报缴纳。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务自行开具发票。在申报6月份的增值税时，4月30日前取得的分包发票可作为差额征税凭证，不得作为进项税额抵扣。若当月无收款或收款较少（纳税义务没有发生或不足以抵减税款）可以将所有分包发票作为差额征税凭证填列。 17、清包工单位：100万合同按简易计税3%，同一个项目名称按简易计税36个月不能变更么？按一般计税11%，同一