(2012会计职称财务管理预算管理主要内容和编制方法.docVIP

2012会计职称《财务管理》：预算管理主要内容 第一节 预算管理的主要内容 　　一、预算的特征与作用 　　（一）预算的特征 　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。预算具有如下两个特征：预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，数量化和可执行性是预算最主要的特征。 　　（二）预算的作用 　　预算的作用主要表现在以下四个方面：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；预算可以作为各目标业绩考核的标准。 　　【例】单项选择题　　◎预算的作用不包括（　）。　　A.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标　　B.可以实现企业内部各个部门之间的协调　　C.可以作为业绩考核的标准　　D.可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门　　正确答案：D　　答案解析：本题考核预算的作用。预算的作用包括：（1）预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算可以作为业绩考核的标准。　　判断题　　◎预算必须与企业的战略或目标保持一致。（　）　　正确答案：对　　答案解析：本题考核预算的特征。编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此预算必须与企业的战略或目标保持一致。　　二、预算的分类与预算体系 　　（一）预算的分类 　　企业预算可以按不同标准进行多种分类：根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、预计预算；从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算分为长期和短期预算。 　　（二）预算体系 　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，又可称为全面预算体系。 　　三、预算工作的组织 　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层：企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责；预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标；企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议；企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作；企业所属基层单位是企业预算的基本执行单位。 　　【例】多项选择题　　◎预算工作的组织包括（　）。　　A.决策层　　B.管理层　　C.执行层　　D.考核层　　正确答案：ABCD　　答案解析：预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 预算的编制方法与程序 　　一、预算编制方法 　　企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制预算。 　　（一）固定预算与弹性预算编制方法 　　固定预算编制方法，又称静态预算编制方法，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 　　弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。 　　（二）增量预算与零基预算编制方法 　　增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整。 　　零基预算的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 　　（三）定期预算与滚动预算编制方法 　　定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 　　滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 　　二、预算编制程序 　　企业编制预算