国有建设单会计制度.doc

国有建设单位会计制度 　　　　　　　　　　　　　　　　 一、总说明 　　1.本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。 　　凡是符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度。 　　2.各省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。国务院主管部门根据本制度，对其直属建设单位所作的补充规定，也应报财政部备案。 　　3.建设单位应根据本制度规定和各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。 　　本制度规定的总账科目，建设单位在不违反概(预)算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并。 　　对明细科目的设置，除本制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。 　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 　　建设单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。 　　4.建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。 　　基层建设单位会计报表的报送时间，由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门自行规定。 　　财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 　　向外报出的财务会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：建设单位名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等。并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 　　5.建设单位的财务会计报表应报送当地财税机关、开户银行和主管部门。其他需要报送的单位，由各级财政部门或主管部门规定。 　　同时有中央和地方两级财政预算拨款的建设单位，应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门，并同时抄送拨出款项的其他部门。 　　国内合资建设的基建项目，应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门，同时抄送拨出款项的其他部门。各部门、各地区在汇编会计报表时，应分别汇总各自投资部分，所投资金完成的交付使用资产和各项投资支出以及各种结余资金，均按投资比例计算确定。 　　中央主管部门对地方项目的补助性投资，划转预算的，由地方项目统一编报会计报表；不划转预算的，仍应由中央主管部门编报会计报表。 　　6.本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 　　　　　　　　　　　　　　　　　 二、会计科目 　　　　(一)会计科目表 　　━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 　　序号│编号　│资金占用类科目　　　　　　 　　──┼───┼───────────── 　　1　 │101　 │ 建筑安装工程投资　　　　 　　2　 │102　 │ 设备投资　　　　　　　　 　　3　 │103　 │ 待摊投资　　　　　　　　 　　4　 │104　 │ 其他投资　　　　　　　　 　　5　 │111　 │ 交付使用资产　　　　　　 　　6　 │121　 │ 应收生产单位投资借款　　 　　7　 │201　 │ 固定资产　　　　　　　　 　　8　 │202　 │ 累计折旧　　　　　　　　 　　9　 │203　 │ 固定资产清理　　　　　　 　　10　│211　 │ 器材采购　　　　　　　　 　　11　│212　 │ 采购保管费　　　　　　　 　　12　│213　 │ 库存设备　　　　　　　　 　　13　│214　 │ 库存材料　　　　　　　　 　　14　│218　 │ 材料成本差异　　　　　　 　　15　│219　 │ 委托加工器材　　　　　　 　　16　│231　 │ 限额存款　　　　　　　　 　　17　│232　 │ 银行存款　　　　　　　　 　　18　│233　 │ 现金　　　　　　　　　　 　　19　│241　 │ 预付备料款　　　　　　　 　　20　│242　 │ 预付工程款　　　　　　　 　　21　│251　 │ 应收有偿调出器材及工程款 　　22　│252　 │ 其他应收款　　　　　　　 　　23　│253　 │ 应收票据　　　　　　　　 　　24　│261