03-审计证据与审计方法(张华林)20080808学案.ppt

张华林：《审计学》 第3章 审计证据与审计方法 * 三、按照审查经济业务和会计资料的范围大小可 （一）详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。 　　优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，审计质量有可靠的保证。　　缺点：工作量大，费时费力，审计成本相对较高。　　适用范围：经济业务比较简单、内部控制比较混乱以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位 第二节 审计方法 张华林：《审计学》 第3章 审计证据与审计方法 * 三、按照审查经济业务和会计资料的范围大小可 （二）抽查法 抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。 　　优点：提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。 　　缺点：由于以部分资料的检查结果去推断总体的状况，可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为有一定的局限性。　　适用范围：规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位 第二节 审计方法 张华林：《审计学》 第3章 审计证据与审计方法 * 一、审计工作底稿概念与作用 （一）概念 审计工作底稿是审计证据的载体,是指审计人员所保存的,有关审计过程中实施的手续、执行的测试、取得的资料和形成的暂时的结论等的记录。 内容、范围和格式 P49 第三节 审计工作底稿 张华林：《审计学》 第3章 审计证据与审计方法 * 一、审计工作底稿概念与作用 （二）审计工作底稿的作用 1.审计人员形成审计结论，发表审计意见的直接依据 2.解除审计责任，考核工作业绩的依据 3.便于进行审计质量控制与质量检查 4.连接整个审计工作的纽带 5.对未来审计工作具有参考意义 第三节 审计工作底稿 张华林：《审计学》 第3章 审计证据与审计方法 * 一、审计工作底稿概念与作用 （三）审计工作底稿的分类 1.综合类工作底稿：计划阶段和报告阶段 2.业务类工作底稿：审计实施阶段 3.备查类工作底稿：对审计工作仅有备查作用 第三节 审计工作底稿 张华林：《审计学》 第3章 审计证据与审计方法 * 二、审计工作底稿三级复核制度 （一）审计工作底稿三级复核 1.一级复核：项目经理对下属的工作底稿逐张复核 2.二级复核：部门经理对重要会计账项审计、重要审计程序的执行、审计调整事项复核 3.三级复核：主任会计师对重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要审计工作底稿复核 第三节 审计工作底稿 张华林：《审计学》 第3章 审计证据与审计方法 * 二、审计工作底稿三级复核制度 （二）复核制度的基本要求与要点 1.基本要求：做好记录，指出工作底稿中存在的问题；复核签名和日期以分清责任；书面表示意见；督促及时修订；完善审计工作底稿 2.基本要点：引用资料翔实可靠；获取证据的充分适当；判断有理有据；结论的恰当 第三节 审计工作底稿 张华林：《审计学》 第3章 审计证据与审计方法 * 三、审计工作底稿的归档和保管 （一）审计工作底稿的归档 1.永久性档案：综合类审计工作底稿和备查类工作底稿 2.当期档案：业务类工作底稿 （二）审计工作底稿的保管 1.所有权归属：承担业务的会计师事务所 2.当期档案：长期档案永久保存、当期档案自审计报告签发之日起10年 第三节 审计工作底稿 张华林：《审计学》