90改增对务川财税收入的影响(初稿)2浅析.docVIP

内部资料 注意保存 营改增对务川财税收入的影响 内容摘要：财政是国家治理的基础和重要支柱，税收是财政收入的主要来源。税制的调整变化必然对财税收入带来重要影响。现行财税体制是在1994年分税制改革的基础上逐步完善形成的，随着形势发展变化，现行财税体制已经不完全适应国家治理和经济社会发展的客观要求。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出要把财税体制改革作为全面深化改革的重点，明确了税制改革的总体方向和基本构架，国务院进一步将当前税制改革的重点锁定在增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税六大税种。新一轮的税制改革尤其是“营改增”，必将对务川财税收入带来重要影响。未雨绸缪，深入分析税制改革对务川财税收入具体影响的深度和广度，对争取工作主动、提出政策建议具有重要意义。本文首先简要回顾了二十年税制改革与财税收入影响的主要内容，当前营改增的重点与展望，接着详细叙述了营改增对务川财税收入的具体影响，最后针对实际情况，从构建地方税体系、培植税源、加强征管等几方面提出了促进保障务川财税收入能力的意见建议。 关键字：营改增 财税收入 影响 一、二十年税制改革回顾与展望 （一）分税制改革二十年回顾 1994年，我国实行分税制改革，奠定了20年来税制调整的基础，至今已走过了20年，期间各税种在分税制体制下进行了不断的调整和改革，每一次改革完善都对财税收入带来重要影响。 1．增值税改革与完善。1994年我国确立了增值税、营业税、消费税并存的流转税格局。之后，根据我国经济发展实际，我国通过增值税转型、营业税改征增值税，推进完善增值税制度。一是增值税转型改革。自2004年7月1日起，增值税转型试点在东北三省的装备制造业等八大行业进行。2009年1月1日起，为促进企业技术进步、增强经济发展内生动力，在全国范围内实行增值税由生产型转为消费型改革，允许企业一次性抵扣机器设备等固定资产进项税额，务川县也正式实施增值税转型改革。增值税转型改革作为结构性减税的重要举措，六年来共抵扣固定资产进项税约200百余万元，对务川财税收入带来重要影响。二是营业税改征增值税。2012年1月1日，上海市率先在交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。自2013年8月1日起，务川县启动了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，2014年1月1日，铁路运输和邮政业纳入营改增试点，2014年6月1日起，电信业纳入营改增试点。近一年来，营改增共减税926万元，直接带来务川财税收入减收。 2．消费税改革与完善。一是消费税部分税目税制调整。自2001年5月1日开始，对烟、酒产品消费税政策进行调整，采用从价和从量结合的复合计税办法。自2009年5月1日起，对卷烟在批发环节增加一道从价消费税。二是成品油税费改革。自2009年1月1日起，提高现行成品油消费税单位税额，不再设立燃油税，同时取消公路养路费等收费，逐步取消政府还贷二级公路收费，完善成品油价格形成机制以及相关配套措施，新增税收收入由中央财政通过转移支付分配给地方。 3．企业所得税改革与完善。我国于2002年和2008年相继进行了所得税分享改革和内外资企业所得税“两法合一”，两次改革在促进我县经济社会发展的同时，也对地方财税收入带来影响。一是2002年企业所得税分享改革。除少数特殊行业和企业外，对其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按比例分享，分享比例2002年为中央分享50%，地方分享50%，2003年及以后为中央分享60%，地方分享40%。中央保证各地2001年地方实际的所得税收入基数，实施增量分成。企业所得税分享改革以后，企业所得税收入日益成为地方级收入的重要来源，极大地促进了企业所得税征管水平的提高。二是2008年企业所得税两法合并。新的企业所得税法实现了内资、外资企业适用统一的企业所得税法，法定税率由33%调整为25%，统一了税前扣除、税收优惠政策。 4．其他税种的改革与完善。一是车辆购置附加费改征车辆购置税。自2001年1月1日起，我国将车辆购置附加费改为车辆购置税，同时提出了燃油税征收方案。自2005年1月1日起，车辆购置税由国税部门直接征收。其中2009年1月20日至2010年12月31日，国家对购置1.6升排气量以下的乘用车先后减按5%和7.5%的税率征收车辆购置税。二是金融保险业营业税税收政策调整。自1997年1月1日起，国务院决定将金融保险业营业税税率由5%提高至8%，提高的部分由国家税务局征收；自2000年开始，国税部门负责征收的金融保险业营业税3%部分逐年下调1个百分点，分3年至2003年将金融保险业营业税税率由8%降至5%。三是储蓄存款利息个人所得税税制变化。我国自1999年11月1日起恢复对储蓄存款利息所得按照20%的税率征收个人