2016税务局在线访谈完善开发费用税前加计扣除政策浅析.docVIP

在线访谈完善研究开发费用税前加计扣除政策 [主持人]: 各位网友大家上午好！欢迎参与上海市税务局举办的“局长在线访谈”活动。今天，我们邀请到上海市国家税务局、上海市地方税务局副局长蒋震平同志，围绕“完善企业研究开发费用税前扣除政策”这个主题，与大家进行沟通和交流。蒋局长您好！[2016-02-25 10:00:03] [蒋震平]: 主持人好！各位网友大家好！很高兴来到这里，并通过这种方式同大家交流税务总局在2015年底出台的企业研究开发费用税前扣除政策的相关内容。[2016-02-25 10:01:28] [主持人]: 蒋局长，您好！自2008年1月1日新企业所得税法实施以来，税务总局先后两次下发了企业研究开发费用税前扣除办法的文件，在2015年年底又出台了相关通知和公告，请您先给我们介绍下研发费用税前加计扣除政策这几次调整的基本情况可以吗？[2016-02-25 10:03:19] [蒋震平]: 当然可以，2008年税务总局下发了《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号），对有关优惠政策内容及管理规定进行了具体明确。2013年，在总结中关村国家自主创新示范区试点经验基础上，财政部、税务总局联合下发了《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号），将研发人员“五险一金”、研发仪器设备运行维护费等纳入加计扣除范围。[2016-02-25 10:05:14] [蒋震平]: 研发费用税前加计扣除优惠政策施行以来，在促进企业科技创新、推动产业结构升级、建设创新型国家等方面发挥了积极的引导作用。但在政策执行中，也存在加计扣除政策不完全适应企业研发活动的一些新要求以及核算管理和审核程序相对复杂等问题。国务院常务会议决定进一步完善企业研发费用税前加计扣除优惠政策，使更多企业能够享受到加计扣除税收优惠，对于推动企业加大研发投入，进而推动企业创新转型将起到重要作用。此次的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税﹝2015﹞119号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）的出台，是税务部门及时认真贯彻落实党中央、国务院决策部署的重要举措。[2016-02-25 10:07:12] [主持人]: 蒋局长，请问与原政策相比，此次研发费用税前加计扣除政策调整主要体现在哪些方面呢？[2016-02-25 10:07:56] [蒋震平]: 为了积极响应落实党的十八届五中全会提出创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，进一步促进企业科技创新、推动科技创新，能够让更多的企业享受到研发费用税前加计扣除政策，此次政策的调整完善主要体现在五个方面：[2016-02-25 10:10:56] [蒋震平]: 一是放宽研发活动适用范围。原来的研发费用加计扣除政策，要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当期优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录范围，现改为参照国际通行做法，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。换言之，从操作上以及政策的清晰度方面，由原来的正列举变成了反列举，只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。[2016-02-25 10:13:22] [蒋震平]: 二是进一步扩大研发费用加计扣除范围。除原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围，同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。[2016-02-25 10:15:47] [蒋震平]: 三是为落实《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）的规定精神，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。同时明确了创意设计活动的具体范围。[2016-02-25 10:17:48] [蒋震平]: 四是简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账简化的多，企业的核算管理更为简便。[2016-02-25 10:19:02] [蒋震平]: 五是减少审核程序。原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。