审计学习题集分解.docVIP

一、名词解释 1、审计：以会计信息为主要媒介，通过独立的第三者来评价有关经济组织的经济行为与既定权利、责任标准是否一致的程度，并将结果以专门的方法传递给利益相关者的一种学科。 2、预告审计：是指在进行审计以前，把审计的目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。 3. 审计证据：是注册会计师表明审计意见、作出审计结论的依据，是审计工作的核心，是整个审计工作的关键所在，在审计工作中具有举足轻重的作用。 4、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 5、审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。 6.风险导向审计方法：由于审计风险受到固有风险、控制风险、检查风险的影响，业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。 7. 审计准则：是注册会计师执业的规范，是注册会计师执行审计业务的权威性标准。 8. 属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。 9. 内部控制：是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的真实性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其总体框架应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和对控制的监督五个部分。 10. 非标准审计报告：是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 五、简答题 1、审计重要性水平对审计证据有何影响？ 答：注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的审计证据的数量越多。因此，审计重要性水平与审计证据成反向变动关系。 重要性水平是在不影响报表使用者利用财务报表作出判断和决策的前提下，允许存在于财务报表中的错报金额上限。也就是说，如果报表中存在的错报超过了报表层次重要性水平，那么，报表使用者的判断和决策就会受到影响，如果没有超过，就不影响报表使用者的判断和决策。因此，重要性水平为注册会计师执行审计程序、获取审计证据提出了要求：将尚未更正错报汇总数控制于报表层次重要性水平以下。审计重要性水平越高，对注册会计师的审计要求越低，获取的审计证据越少，反之，则需要获取更充分的审计证据。比如对于同一被审计单位，重要性水平为10 000元时对注册会计师获取审计证据的影响与重要性水平为10 0元时对注册会计师获取审计证据的影响就存在较大差异。重要性水平为10 000元意味着只需将尚未更正错报汇总数控制于10000元以内即可，即使汇总错报为8000元，注册会计师也无须再追加审计程序。如果重要性水平为10 0元时则意味着只需将尚未更正错报汇总数控制于100元以内，因此，注册会计师就必须执行更为详细的审计程序，获取更为充分的审计证据。 2.注册会计师在获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目是否均应考虑获取证据的成本问题？ 答：注册会计师形成任何审计结论都必须以充分、适当的证据为基础，否则，审计结论和意见就不可靠。注册会计师在获取审计证据时，可以考虑获取审计证据的成本，但必须要在满足充分、适当的前提下，才能考虑成本问题。对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则应视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。 3、是审计风险决定审计证据，还是审计证据决定审计风险？ 审计风险，是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当初步评估审计风险和重要性，以帮助确定审计程序的性质、时间安排和范围。 在了解被审计单位及其环境阶段，注册会计师还没有实施控制测试和实质性程序，获取的审计证据很不充分，但注册会计师仍然需要初步评估审计风险，从而影响实施阶段获取的审计证据。虽然审计风险在很大程度上影响注册会计师获取审计证据的数量，但并不是唯一影响因素，此外，重要性的运用、经济因素、内部控制的情况都直接影响审计证据的数量。 注册会计师通过实施审计程序，最终仍发表不恰当审计意见， 原因可能是多方面的，虽然审计证据是最主要方面，但并不是说审计证据是影响审计风险的唯一因素，比如注册会计师对特定审计证据的理解和运用上的差异也会影响审计意见。 因