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增 值 税 部 分 一、一般纳税人认定标准： 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上（不含本数，下同）的，可以认定为一般纳税人。反之，则一律认定为小规模纳税人！ 2.除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的可以认定为一般纳税人。反之，则一律认定为小规模纳税人！ 3.对于个人，无论是否超过标准，一律按小规模纳税人看待！ 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可“选择”按小规模纳税人纳税。 二、征税范围：货物（有行动产类（含进口））、劳务（加工、修理修配劳务） 三、进项税：以票抵扣、计算抵扣 以票抵扣：专票、海关票； 计算抵扣：购进农产品：买价*13%；支付运费：运费*7%（运费包括运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等杂费） 四、不得抵扣：1、购买的货物或劳务用于非应税项目、集体福利和个人消费，其进项不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理；2、非正常损失的购进货物或劳务（管理不善导致）；3、纳税人自用消费品（摩托车、汽车、游艇）；4、以上项目对应的运费； 五、税率： 一般纳税人：17%（基本税率）：销售或进口货物、提供应税劳务； 13%（低税率）：：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚食用盐 城市维护建设税、教育附加、地方附加 城市维护建设税税率 城建税7%(城市)、5%（县城、建制镇、工矿区）、1%（其他地方） 三税：增值税、消费税、营业税； 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）； 进口不征、出口不退，生产企业当期免抵的增值税税额，分别按规定的税 （费）率征收城建税、教育附加；对“三税”施行先征后返、先征后退、即征即退办法的，处另有规定外，对随“三税”附征的城建税、教育附加，一律不予退（返）还； 教育附加计征比率：3% 地方附加计征比率：2% 企业所得税部分 纳税义务人和征税对象 二、税率 1、25%：居民企业和在中国境内设有机构场所且与机构场所有关联的非居民企业； 2、20%：无机构，有机构没联系（实际征税时适用10%）； 3、15%：国家需要重点扶持的高新技术企业； 三、费用扣除额度 1、职工福利费：不超过工资14%，准予扣除； 2、工会经费：不超过工资2%，准予扣除； 3、职工教育经费（可结转扣除）：不超过工资2.5%的部分，准予当年扣除；超过部分在以后年度结转扣除；（软件企业职工培训费可100%扣除）； 4、五险一金：100%扣除； 5、补充养老保险、补充医疗保险：不超过工资5%，准予扣除； 6、财产保险：按照规定缴纳的保险费，准予扣除； 7、业务招待费：发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售收入的5‰； 8、广告费和业务宣传费（可结转扣除）：不超过销售收入的15%的部分扣除； 9、公益捐赠：不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除； 10、手续费及佣金支出：财产保险企业扣除限额=（全部保费收入-退保金）*15%；人身保险企业扣除限额=（全部保费收入-退保金）*10%；其他企业扣除限额=协议合同确认收入*5%； 11、研发费用加计100%扣除； 四、不得税前扣除的项目 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、税收滞纳金； 3、罚金、罚款和被没收财物的损失； 4、超过规定标准的捐赠支出； 5、企业所得税税款； 6、赞助支出； 7、未经核定的准备金支出； 8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； 9、与取得收入无关的其他支出； 五、最低折旧年限： 1、房屋建筑物：20年； 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年； 3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年； 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年； 5、电子设备：3年； 6、无形资产一般不低于10年（当月摊销）； 7、长期待摊费用：提足折旧固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的改建支出（3年以上摊销）（改进支出占原值50%以上，且可再使用2年以上）。 个人所得税部分 工资薪金新旧税率表 举例：我国公民张某在某公司工作，2011年12月31日取得工资收入3000元，当月又取得年终奖25000元，其应缴纳多少个人所得税？张某当月工资不足3500元，可用年终奖25000元补足其差额部分500元，剩余24500元除以12个月，得出月均收入2041.67元，对应税率10%、速算扣除