(税收复习.docVIP

1、个税： （1）征收范围：工资、薪金所得、个体工商户生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得 （2）税率情况： A、工资、薪金所得 3-45%的七级超额累进税率 级次 月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 0＜X≤1500 3% 0 2 1500＜X≤4500 10% 105  3 4500＜X≤9000 20% 555  4 9000＜X≤35000 25% 1005  5 35000＜X≤55000 30% 2755  6 55000＜X≤80000 35% 5505 7 X＞ 80000 45% 13505 B、个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得 5-35%的五级超额累进税率 级次 年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 0＜X≤15000 5% 0 2 15000＜X≤30000 10% 750  3 30000＜X≤60000 20% 3750  4 60000＜X≤100000 30% 9750  5 X＞ 100000 35% 14750 C、劳务报酬所得 20%比例税率，加成征收 20%-40%的三级超额累进税率 级次 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 0＜X≤20000 20% 0 2 20000＜X≤50000 30% 2000  3 X＞ 50000 40% 7000 D、稿酬所得 20%比例税率，减征30% E、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得 财产转让所得、偶然所得、其他所得 20%比例税率 （3）简单计算 a工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 应纳税所得额=月工资、薪金-3500 (4800) 某银行工作人员2012年9月应发工资4500元，其中包括岗位津贴680元，所在单位发放的地方补贴260元，交纳社会统筹的养老保险100元，按月计提公积金190元，则该工作人员应纳的个人所得税税额为多少？ 当月应税所得＝4500－100－190－3500＝710(元) 当月应纳税额＝710×3％＝21.3(元) b个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额=年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=年收入总额－必要费用 =年收入总额－3500×经营月份 假定2012年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2012年招待所实现承包经营利润150000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费30000元。计算承包人2012年应纳个人所得税税额。 　　（1）年应纳税所得额 ＝承包经营利润－上交费用－每月必要费用 ＝150000－30000－（3500×10） ＝85000（元） 　　（2）应纳税额 ＝年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝85000×30％－9750＝15750（元） c劳务报酬所得应纳税额的计算 (1)每次收入≤4000元： 应纳税额=(每次收入-800)×20% (2)每次收入＞4000元： 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% (3)每次收入的应纳税所得额＞ 20000元： 应纳税额＝每次收入×(1－20％)×税率－速算扣除数 建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付