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第六节 会计核算制度 第条 为规范有限公司会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》，结合公司业务特点，制定本制度。 第条 会计科目的运用及账户的设置，按《企业会计》执行，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际需要自行增设、减少或者合并某些会计科目。因业务需要新增减会计科目时，须报公司主管财务负责人批准。 第条 会计凭证采用记账凭证。 第条 会计核算组织程序 根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证。 根据总分类账和各明细分类账设置会计报表。 第条 记账规则 记账依据必须是审核无误的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员填制的记账凭证做记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能制作记账凭证，且每张记账凭证必须有制单、复核、会计主管分别签名，不得省略。 记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目应使用全称，不得随意简化或只使用代号代替科目全称。 会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项并编制一套分录。 第条 结账、对账 结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下： 在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务全部录入有关账户。 本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账户，以调整账簿记录。 在全部业务登记入账的基础上，方可进行月结。 对账是为了保证账证相符，账账相符、账实相符。具体内容如下： 账证核对：是指各种账簿（总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）的记录与会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。 账账核对：主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金、银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。 账实核对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求至少每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目相核对等，要求至少每年核对一次。 第条 公司对外报送会计报表的具体格式和编制说明，根据有关制度具体规定，亦可视内部管理需要，自行补充必要的会计报表。 公司对外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，封面上应注明：公司名称，地址，开业年份，报表所属年度、月份、报出日期等，并由公司法定代表人、主管会计工作负责、会计机构负责人签名或盖章。 公司对外投资应根据合并会计报表的相关规定编制合并会计报表。第条 执行的会计制度 执行企业会计准则及规定。第条 会计期间 采用公历制，即从公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 第条 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 第条 记账基础和计量属性 会计核算以权责发生制为记账基础会计属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值，对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，在保证所确定的会计要素金额能够可靠计量时，根据各项企业会计准则具体规定，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 第条 外币业务的核算方法 以人民币为记账本位币，会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月1日中国人民银行公布的基准汇价折合人民币记账在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）损益，计入当期损益。 与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额，按照借款费用资本化的原则进行处理。外币财务报表的折算方法 按照以下规定，将以外币表示的会计报表折算为人民币金额表示的会计报表资产负债表中的资产和负债类项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生当期的平均汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。 第条 现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于