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个人所得税政策业务培训
报表的填报 报表的填报 报表的填报 举例说明 企业2013年2月购入的家具4800元;2014年2月购入的家具4800元;2014年2月为研发项目购入的专用研发设备1800000元。企业财务核算采用直线法,不考虑残值,家具折旧年限为5年,设备折旧年限为3年;税前扣除采用加速折旧的年数总和法。 举例说明 (1)2013年2月购入的家具,会计核算月折旧额=4800÷5÷12=80元/月 2013年已提折旧80×10=800元 2014年第四季度可一次性扣除4800-800=4000元 正常折旧额=80×12=960元 差额=4000-960=3040元,即为优惠额 2014年本期数与累计数填报一致,以后年度不一致 2015年不再填报统计表和A105081,但是在A105080表中要纳税调整 举例说明 (2)2014年2月购入的家具,会计核算月折旧额=4800÷5÷12=80元/月 2014年第四季度可一次性扣除4800元 正常折旧额=80×10=800元 差额=4800-800=4000元,即为优惠额 2014年本期数与累计数填报一致,以后年度不一致 2015年不再填报统计表和A105081,但是在A105080表中要纳税调整 举例说明 (3)2014年2月为研发项目购入的专用研发设备, 会计核算月折旧额=1800000÷3÷12=50000元/月 年数总和法第一年折旧1800000×3÷6÷12=75000元/月 年数总和法第二年折旧1800000×2÷6÷12=50000元/月 年数总和法第三年折旧1800000×1÷6÷12=25000元/月 2014年第四季度加速折旧额75000×10=750000元 正常折旧额=50000×10=500000元 差额=750000-500000=250000元,即为优惠额 2014年本期数与累计数填报一致,以后年度不一致 2015年3月起该项资产的折旧额不再填报统计表, 仅将2015年1月和2月的加速折旧额填入A105081 2016年后在A105080表中要纳税调整 若当年有会计折旧大的月份,该月份后,统计表累计数要填,否则不填 资产灭失前,5081累计数要填 * * * * 固定资产加速折旧新政 大连市西岗区地方税务局纳税人学堂 * 相关文件 10月20日,税务总局与财政部联合发布 《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号) 11月14日,国家税务总局下发 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号) * 主要内容 行业 缩短折旧年限或加速折旧 一次性扣除 生物药品制造业等6个行业 2014年1月1日后新购进的固定资产 企业持有的单价不超过5000元的固定资产 小型微利企业2014年1月1日后,新购进单价超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备 小型微利企业2014年1月1日后,新购进单价不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备 所有行业 2014年1月1日后,新购进单价超过100万元的专门用于研发的仪器、设备 2014年1月1日后,新购进单价不超过100万元的专门用于研发的仪器、设备 企业持有的单价不超过5000元的固定资产 * 关注的问题 1、新政适用的判断 六行业的判断 行业标准 实际经营与行业不符 按照《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》执行 主营业务 视同销售收入 固定资产投入使用当年企业主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上 亏损企业 * 关注的问题 2、固定资产的范围 固定资产包括: 实施条例60条 房屋、建筑物 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 飞机、火车、轮船以外的运输工具 电子设备 用于研发活动的仪器、设备 国税发【2008】116号 * 关注的问题 3、小型微利企业新政适用的判断 企业需符合的条件:从事国家非限制和禁止行业 工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; 其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 固定资产需符合的条件: 研发和生产经营共用的仪器、设备 加速折旧后成为小微企业 * 关注的问题 4、“新购进”和“持
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