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1.六大行业企业固定资产加速折旧政策
固定资产加速折旧政策辅导资料 2015.1 目录 一、相关文件 二、政策规定 (一)优惠政策内容 (二)享受优惠政策对象的条件 (三)申报、管理要求 一、相关文件 1.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号) 2.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号) 3.《上海市国家税务局 上海市地方税务局关于落实《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的实施意见》(沪地税所〔2014〕60号) 二、政策规定 (一)优惠政策内容 1.六大行业企业固定资产加速折旧政策 2.所有行业固定资产加速折旧政策 1.六大行业企业固定资产加速折旧政策 (1)对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业的企业,2014年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造),可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法(选择采取双倍余额递减法或年数总和法)。 (关键词:六大行业 新购进 所有的固定资产) 1.六大行业企业固定资产加速折旧政策 (2)对上述六大行业的小型微利企业,2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 (关键词:六大行业的小微企业、新购进、共用仪器设备、100万元) 2.所有行业固定资产加速折旧政策 (1)对所有行业企业2014年1月1日后新购进(仅指,不含自行建造)的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧(该条也适用以上六大行业);单位价值超过100万元的,可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 (关键词:所有企业,新购进、专门用于研发的仪器设备、100万元) 2.所有行业固定资产加速折旧政策 (2)企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 “5000元”是指企业固定资产的原始成本,不是折余价值。 (关键词:所有企业,持有的固定资产、5000元) 二、政策规定 (二)享受优惠政策对象的条件 1.六大行业相关条件 2.用于研发活动的仪器、设备相关规定 3.新购进固定资产口径 4.加速折旧方法 5. 优惠衔接规定 1.六大行业相关条件 (1)六大行业:按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。(国家鼓励的战略性新兴产业) 1.六大行业相关条件 (2)六大行业企业主营业务:是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%以上(不含)的企业。收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。 》》企业所得税法第六条:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益; (五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。 1.六大行业相关条件 (3)六大行业固定资产的范围:包括 1、房屋、建筑物;2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等;4、飞机、火车、轮船以外的运输工具;5、电子设备。 1.六大行业相关条件 (4)六大行业的小型微利企业:是指企业所得税法第二十八条规定的条件。 》》企业所得税法第二十八条:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 》》企业所得税法实施条例第九十二条:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业: (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 2.用于研发活动的仪器、设备相关规定 (1)用于研发活动的仪器、设备范围口径: 按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法》(国税发〔2008〕116号)或《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔20
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