成本核算规程..docVIP

成本核算规程 第一章 总则 第一条 目的 为统一股份公司下属各子公司的成本核算，保证各公司之间相关财务信息的真实、可比性，进一步提升成本管理水平，特制订本规程。 第二条 依据 本规程依据《企业会计制度》以及股份公司的有关规定，结合水泥生产工艺特点及管理要求，制定本规程。 第三条 适用范围 本制度适用于安徽海螺水泥股份有限公司下属各全资或控股水泥粉磨站（“水泥粉磨站”指不具备生产熟料、只具备将熟料粉磨加工成水泥功能的公司），以下简称“公司”；本制度所称“股份公司”是指“安徽海螺水泥股份有限公司”，“集团”或“集团公司”是指“安徽海螺集团有限责任公司”。 第四条 释义 水泥成本系指生产水泥所需提供的物料、劳务、动力及其他支出，即在水泥生产过程中发生的一切费用支出。 第五条 成本项目 水泥成本项目包括下列四项： 1、直接材料； 2、直接人工； 3、动力费用； 4、制造费用。 第六条 核算对象、方法 水泥成本以各品种水泥为核算对象，按品种法每月计算一次。 第七条 核算依据 公司生产部门应按月提供原物料领用报表、生产统计报表，作为财务部门核算成本的依据；公司生产部门应按月提供各工段动力分配表，作为财务部门核算动力成本的依据；公司劳资部门应按月提供分部门工资薪金资料，作为财务部门核算人工成本的依据。 第二章 成本核算流程 第八条 核算流程 水泥成本核算流程图如下： ?? 　第九条 水泥成本计算分为四大单元： 1、直接材料成本计算，包括主要材料与辅助材料成本计算； 2、直接人工成本计算； 3、动力成本计算； 4、制造费用计算。 ? 第三章 相关科目设置说明 第十条 “生产成本”科目下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”；“基本生产成本”按水泥品种明细核算，“辅助生产成本”按辅助生产工段或车间核算。 第十一条 “制造费用”科目主要核算粉磨工段或车间间接费用。 第十二条 “原材料”科目下设“主要材料”和“辅助材料”二级明细科目；“主要材料”按大宗材料品种核算。 第十三条 “库存商品”、 “主营业务成本”科目按水泥品种设置明细项目。 第四章 成本核算内容说明 第十四条 直接材料费用的归集和分配 1、材料的范围： （1）、主要材料：熟料、石膏、石灰石、粉煤灰、柠檬酸渣、煤等； （2）、辅助材料：金属、五金、化工、轴承、杂品、油类、劳保、工具、电气材料、耐磨材料等； （3）、修理用备件： 机械备件、汽车备件、电器备件、计量备件、进口备件等； 2、材料成本构成： 材料实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理费用及码头、铁路中转费用等。 3、材料计价：材料计价采用实际成本计算。 4、材料的归集和分配：材料仓库负责对辅助材料、备品配件的收发存的实物管理和金额管理，按规格、品种开设明细账（或卡片）；生产统计部门负责大宗材料收发存的实物管理。每月底材料仓库部门和生产部门向财务部门报送“物料领用报表”和“生产统计报表”,财务部门以此作为分配依据将材料费用直接分配到各成本核算对象。 第十五条 直接人工费用的归集和分配 根据各公司的实际情况，对基本生产车间和辅助生产车间的所有生产工人的工资及福利费计入各产品人工成本项目。财务部门依据公司劳资部门提供的工资薪金资料，编制“工资及福利费分配表”，将工资及福利费分配到各成本核算对象。 第十六条 动力费用的归集和分配 生产部门根据计量仪表显示的各工段的实际动力消耗，编制“动力消耗明细表”，财务部门据此编制“动力费用消耗分配表”，分配到各成本核算对象。 第十七条 制造费用的归集和分配 通过“制造费用”科目归集粉磨工段或车间的间接费用，月末按各品种水泥产量比重分配到各成本核算对象。 第十八条 辅助生产成本的归集和分配 1、辅助生产成本核算的内容：是为基本生产车间等部门提供劳务和其它服务而发生的费用。 2、辅助生产成本的归集和分配：通过“生产成本—辅助生产成本”科目归集辅助生产部门发生的费用。月底按辅助生产部门的功能及关系，按职工人数比例进行分配。 第十九条 基本生产成本的核算 1、水泥成本项目包括： （1）、原材料：熟料、石灰石、石膏、粉煤灰、柠檬酸渣等； （2）、辅助材料：钢球、衬板等；　 （3）、动力：　　电费； （4）、工资及福利费； （5）、制造费用：折旧、机物料消耗、修理费、其它。 　　上述成本项目分别按照第十四条至第十八条相关核算办法进行核算。对于辅助材料中钢球等根据计划耗用量和一定的标准预提或待摊分配到各成本核算对象。 2、成本计算表的编制：分品种按成本项目编制成本计算表，计算各品种水泥的总成本和单位成本。 第二十条 成本分析 成本会计应按月分析分品种水泥的单位成本，以供各公司作为生产经营管理的参考。对有超量耗用原物料，人工或费用发生重大差异时，应及