8-2国际技术贸易中的税收.pptx

第八章 国际技术贸易中的法律问题第二节 国际技术贸易中的税收 在国际技术贸易中，技术的供受双方均需履行依法纳税义务。各国政治、经济和法律制度不同，税法规定存在较大差异，了解各国技术贸易的税收，保护自身正当权益、争取最大效益都有直接作用。 一、国际上对技术贸易征税的通常做法 （一）国际技术贸易中常见的税种 从各国税收体系来看，税种大致可分为三个类型：所得税类（如个人所得税、企业所得税）、财产税类（如房产税、土地使用税）、流转税类（如增值税、关税）。三种税型国际技术贸易都有涉及。 由于所得税是国际技术贸易涉及的最主要税种，征税对象是技术使用费所得，所以这里主要讨论所得税的征收问题。所得包括经营所得、投资所得、劳务所得、财产所得，主要包括个人、公司（企业）所得税、预提税、资本利得税（二）国际上对技术贸易征税（征所得税）的通常做法 1.税收管辖权 地域管辖权，又称来源地（从源）管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。国家在行使地域管辖权时，只要你的所得发生在本国境内就要对你课税，不管是本国人还是外国人；居民管辖权，是按属人原则确立的。即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权； 世界上大多数国家同时行使居民和地域管辖权，我国也是 2.通常做法 国际技术贸易征税的核心是对技术使用费征收所得税，世界上大多数国家都根据居住地和所得来源地相结合的原则征收。技术供方所在国（居住国）依据居民管辖权，要求供方在居住国缴纳所得税 (1)技术受方政府对技术使用费的征税 若技术供方在技术受方所在国设有营业机构，则供方的技术使用费收入计入其营业利润中，按企业所得税征收。企业所得税在美国称为公司所得税，在日本称为法人所得税。 若技术供方在技术受方所在国没有设营业机构，则依据居民管辖权，有技术受方在支付技术使用费时代税务部门扣缴，并将预先扣留的技术使用费所得税上缴国库，这种征税方式称为预提所得税. 预提所得税不是，一个独立的税种，而是所得税的一种征收方式。这种方式主要是针对所得来源地未设立机构的外国公司、企业、外国人，由于当地税务部门直接向许可方征税比较困难，因此，将征税的任务交给被许可方.比如我国税务部门要求我方企业向许可方支付使用费时，代税务部门把许可方应缴的使用费所得税扣留下来，上缴国库，同时向纳税义务人出具纳税证明。 以预提方式扣缴使用费所得税，税率一般低于公司所得税 （2）技术供方政府对技术使用费的征税 技术供方政府根据居民管辖权原则，有权对其居民从国内外获得的合法收入依法征税。简单地说，居民包括在该国从事经济活动和交易、拥有中心经济利益的法人和在该国从事一年以上经济活动和交易的自然人。因此，技术供方面临两国政府对同一收入所得的重复征税。二、国际技术贸易中的双重征税 （一）双重征税问题的产生 双重征税是指对某一所得、收益或某项财产同时进行了两次以上的征税。 国际技术贸易中的双重征税问题主要是因为不同的税收管辖权导致的，是指两个或两个以上的国家政府，依据各自的税收管辖权，在同一时期对同一个跨国纳税人就同一笔跨国所得按同一税种征税。 （二）双重征税对国际技术贸易的影响 双重征税问题有损于国际技术贸易双方及其国家的经济利益，影响了国际技术转让和引进的积极性，不利于国际技术贸易的健康发展。 1.双重征税影响了技术供受双方的正常贸易 对技术使用费的双重征税使技术供方的实际收益减少，为达到预期收益，供方往往提高技术报价，这样就降低了市场竞争力，在国际市场上处于不利地位。 由于技术供方将征税负担转嫁给技术受方，增加了技术受方的经济负担，提高了技术引进的成本，从而降低了期得的新增利润。 2.双重征税影响了技术供受双方国家的经济利益 双重征税降低了技术提供国企业的国际市场竞争力，减少了国际技术转让和技术产品出口的机会，使技术提供国外汇收入相应减少，对其国际收支产生消极影响。双重征税同时也增加了技术引进国企业的引进费用，外汇流出相应增加，使其国际收支恶化 总之，双重征税给技术供受各方都带来了不利影响，影响了世界经济和技术的发展，因此，双重征税问题是国际技术贸易必须解决的重大问题。双重征税对国际技术贸易的影响(总结与书上的不同)第一,直接恶化了国际技术贸易的宏观环境第二,导致了技术许可方市场上的竞争力下降第三,导致技术被许可方利用引进技术期得利益减少第四,给技术许可方国家的国际收支带来消极影响正常情况下，美国许可方向中国企业转让某项技术，获得技术使用费100万美元，中国所得税税率为20%，美国所得税税率为48%，则扣税后许可方实得技术使用费32万美元。根据这种情况，许可方为维持技术转让所得，必然提高技术使用费报价，如只考虑在美国纳税，许可方实得使用费52万美元。美方为确保双重征税后仍有52万美元的实际收入，报价就得从100