二章 增值税 第三节一般纳税人应纳税额的计算.pptVIP

第三节 一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额 销项税额=销售额*税率 一、销售额及销项税额的确定 (一)应税销售额的一般规定 ： 【销售额】是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方( 承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。 销售额包括以下三项内容：　　（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。　　（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。　　（3）消费税税金。 价外费用( 实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 下列项目不包括在内： （1）向购买方收取的销项税额； （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。税法规定各种性质的价外收费都要并入销售额计算征税，目的是防止以各种名目的收费减少销售额逃避纳税的现象。 注意：对增值税一般纳税人( 包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和