增值税财务核算..docVIP

2016年威海国资培训内容——增值税 一般纳税人①从事货物生产或提供应税劳务的增值税纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额50万元以上的（不包括其他个人）； ②从事商品批发、零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的； ③从事应税服务年应税服务销售额超过500万的[应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）]； 2、特殊规定 ①除个体工商户以外的个人，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，超过上述条件的，可以不申请一般纳税人 ②未超过上述标准的小规模纳税人，如果会计核算健全，也可以申请成为一般纳税人。 ③一般纳税人销售自产的国家规定的货物，可以选择简易计税办法计算应纳税额，但选择简易计税办法后，36个月不得变更。 3、小规模纳税人申请成为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （二）科目设置 一般纳税人应在应交税费下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。 应交增值税下设置： 贷方 ①进项税额 ①销项税额 ②已交税金 ②进项税额转出 ③出口抵减内销产品应纳税额 ③转出多交增值税 ④转出未交增值税 ④出口退税 ⑤减免税款 ⑤增值税调整 ⑥ （三）具体： 发生应税销售或者应税： 业务 分录 备注 发生应税销售或，开具增值税专用发票（或者不开具） 借：应收账款、银行存款等 贷：应交税费-应交增值税销项税额 贷：主营业务收入等 “”不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 因出口增值税率和退税率的差额产生 贷：应交税费-应交增值税进项税额转出 出口货物符合国家政策，向税务机关申报办理出口退税后 借：应收补贴款等 货：应交税金-应交增值税出口退税 向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额 借：应交税金—应交增值税出口抵减内销应纳税额 货：应交税金-应交增值税-出口退税 购进增值税应税货物或委托增值税应税劳务： 业务 分录 备注 购进增值税应税货物或应税劳务，取得增值税专用发票 借：库存商品、成本费用等 增值税专用发票应到税务机关进行认证 借：应交税费-应交增值税进项税额 贷：应付账款、银行存款等 已入账的购进货物或者应税发生《增值税暂行条例实施细则》规定的不得抵扣的后续事项，应将已入账的进项税额转出 借：原材料、在建工程等 贷：应交税费-应交增值税进项税额转出 缴纳增值税： 业务 分录 备注 本期缴纳增值税额 借：应交税费-应交增值税已交税金 贷：库存现金、银行存款等 本期缴纳增值税额 借：应交税费- 贷：库存现金、银行存款等 月底结转 每月月末，根据应交增值税下科目借贷方计算出应交增值税合计数额，并按照如下方法结转： 若应交增值税余额为贷方，则 借：应交税费-应交增值税转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税 若应交增值税余额为借方，且借方余额是由于进项税额大于销项税额，则不需要处理，保留未交增值税借方余额作为留抵税额； 若应交增值税余额为借方，且借方余额是由于已交增值税大于应缴纳的增值税，则需要进行账务处理： 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税转出多交增值税 特殊事项处理 查补以前年度交增值税的税务处理 事项 分录 备注 计提 借：以前年度损益调整 查补时对应的附加税也应一并补缴。分录见表后列示。 贷：应交税费--增值税调整 查补转出 借：应交税费--增值税调整 贷：应交税费--未交增值税 补缴增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款 补提附加税分录： 提取时 借：以前年度损益调整 贷：应交--城建税 ②结转时 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 补交税金 借：应交税--城建税贷：银行存款 ①按规定享受减免的增值税应交税金-应交增值税减免税款②当购进的货物或应税劳务用于免税项目时，其对应的进项税额不能从销项税额中抵减，应作为进项税额转出，若能直接划分，按照实际金额转出；若不能准确划分的，按照如下公式计算需要转出的进行税额： ③减免的增值税。其对应的附加税也同增值税一同减免： ·借：应交税金-补贴收入①符合条件的纳税人出口符合国家规定的货物； ②国际运输劳务（取得相关证书，如《国际船舶运输经营许可证》等，且经营范围中包括相关国际运输服务 ）、航天运输服务； ③向境外单位提供的完全在境外消费的服务； ④财政部和国家税务总局规定的其他服务。 （2）增值税零税率与免税的区别 零税率 免税 定义方面 纳税义务人在税法上仍具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人不用负担税款； 国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。 实际操作方面