营利组织所有会计分录.ppt

8、待处置资产损溢 对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产 转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢[捐赠、调出固定资产、无形资产的、还应借累计折旧累计摊销] 贷：存货、固定资产、无形资产等 实际捐出、调出时： 借：其他支出[捐出、调出存货] 或借：非流动资产基金——固定资产、无形资产[捐出、调出固定资产、无形资产] 贷：待处置资产损溢 8、待处置资产损溢 转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产 案例：转让一项无形资产，收到转让价款8万元存入银行，该无形资产账面余额10万元，已提摊销4万元，应交营业税4000元。 转入待处置资产： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 6万 累计摊销 4万 贷：无形资产 10万 实际转让时： 借：非流动资产基金——无形资产 6万 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 6万 8、待处置资产损溢 收到转让款： 借：银行存款 8万 贷：待处置资产损溢——处置净收入 8万 应缴营业税， 借：待处置资产损溢——处置净收入 4000 贷：应缴税费——应缴营业税 4000 处置净收入（8万元—0.4万元 ）： 借：待处置资产损溢——处置净收入 7.6万 贷：应缴国库款 7.6万 （二）会计核算 1、借款 ——短期借款 、长期借款 新旧主要变化： （1）区分长短期 （2） 借款利息的处理 旧制度→事业支出/经营支出 新制度→其他支出 重点关注： （1）核算内容 和明细核算 （2）取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （3）借款利息的处理 列其他支出。为购建固定资产支付的专门借款利息 ，属于工程项目建设期间支付的，还应计入工程成本 1、借款 ——短期借款 、长期借款 案例：为购建专用设备向银行借款20万，期限2年，年利率6%，设备需安装，安装期3个月，安装费3万元，购入设备价款14万元。 取得借款时： 借：银行存款 20万 贷：长期借款——XX银行——两年期 20万 购入设备支付价款投入安装时： 借：在建工程——设备安装 14万 贷：非流动资产基金——在建工程 14万 借：事业支出——项目支出（其他资金支出）——专用设备购置 14万 贷：银行存款 14万 支付安装期利息：20万*6%÷12*3=3000 借：在建工程——安装工程 3000 贷：非流动资产基金——在建工程 3000 借：其他支出——利息支出 3000 贷：银行存款 3000 1、借款 ——短期借款 、长期借款 支付安装费 3万元： 借：在建工程——设备安装 3万 贷：非流动资产基金——在建工程 3万 借：事业支出——项目支出（其他资金支出）——专用设备购置 3万 贷：银行存款 3万 完工交付使用： 借：固定资产 17.3万 贷：非流动资产基金——固定资产 17.3万 借：非流动资产基金——在建工程 17.3万 贷：在建工程——设备安装