基础会计学-自编精讲.ppt

第九章 财产清查 查明原因后，属于公司允许发生的或确实无法查明的，则 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 属于有关人员的过失造成并责成其赔偿的，则 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 例：A公司在现金清查中发现，现金的实际结存数为2397.80， 而现金日记账当日的账面余额为2367.80, 经查其中20元为应付张三，其余原因不明，编制相关的会计分录。 第九章 财产清查 9.3.3 银行存款的清查 1. 方法：采用核对法。将企业“银行存款日记账”与银行“对账单”逐笔进行核对。 2．处理内容： ⑴未达账项及四种情况。 ⑵编制“银行存款余额调节表”。 ⑶举例说明。 注意：调节表是用来核对企业与银行双方记账有无差错，不能作为记账依据，不用来调整日记账。 第九章 财产清查 9.3.4 往来款项的清查 通过电话、信函或面询等方式，查询核对各种应收、应付款项，并根据查询结果，填制“结算款项核对登记表”，经过分析研究，据以做出处理。 应收账款发生坏账损失的账务处理 (一)在直接转销法下 借：管理费用 贷：应收账款 第九章 财产清查 (二)在坏账备抵法下 1．先预提： 借：管理费用(资产减值损失) 贷：坏账准备 2．发生时： 借：坏账准备 贷：应收账款 无法支付的应付账款的账务处理 借：应付账款 贷：营业外收入 第十章 财务会计报告 10.1 财务会计报告概述 1、财务会计报告的涵义 根据我国2007年1月1日起实施企业会计准则第1号—基本准则规定，财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。 2、财务会计报告的内容 3、财务会计报告的作用： 为财务会计报告的使用者提供决策有用的信息。 第十章 财务会计报告 10.2 财务报表 1、财务报表的定义： 是对企业财务状况，经营成果和现金流量的结构性表述。 2、会计报表的种类 （1）按反映的经济内容 （2）按提供对象分为外部报表与内部报表 （3）按编报时间分为年度财务报表与中期财务报表。 （4）按编报单位分为个别财务报表与合并财务报表。 3、会计报表的编制要求： 数字真实；内容完整；说明清楚；报送及时。 第十章 财务会计报告 10.3 资产负债表的编制 10.3.1 资产负债表概述 1、资产负债表的概念 2、资产负债表的作用 （1）可据以解释、评价和预测企业的短期偿债能力。 （2）可据以解释、评价和预测企业的长期偿债能力和资本结构。 （3）可据以解释、评价和预测企业的财务弹性。 （4）可据以解释、评价和预测企业的绩效，并供管理部门作出合理的经营决策。 第十章 财务会计报告 3、资产负债表的局限性 （1）以历史成本报告基础，不反映资产、负债和所有者权益的现行市价。 （2）资产负债表主要反映能用货币计量的信息，遗漏了许多无法用货币计量的重要经济资源和义务信息。如企业的人力资源，固定资产在全行业的先进程度，企业所承担的社会责任等。 （3）资产负债表的信息包含了许多估计数，例如固定资产折旧，坏账准备计提，无形资产摊销等，估计的数据难免主观，影响信息的可靠性。 （4）理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断。 第十章 财务会计报告 10.3.2 资产负债表的格式与内容 1、资产负债表的格式 （1）账户式（account format）:为我国采用的格式。其优点是会计等式的关系一目了然，缺点为不便于编制比较资产负债表。 （2）报告式（report format）:为西方国家常用的格式。其优点是便于编制比较资产负债表，缺点为会计等式的关系不能一目了然。 2、资产负债表的内容：有两部分构成 （1）表头：包括表名、编制单位、编制日期、金额单位。 （2）正表：包括期初数与期末数的填列。 第十章 财务会计报告 10.3.3 资产负债表的编制方法 1、大多数项目直接根据总帐科目期末余额填列 2、有些项目则根据同类总帐科目期末余额合并填列 未分配利润=“本年利润+利润分配”账户的期末余额 3、根据总帐科目期末余额减去其备抵调整帐户余额后的净额填列。 4、根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列 10.3.4 资产负债表编表举例 第十章 财务会计报告 10.4 利润表的编制 1、利润表的概念与作用 （1）可据