(营业税改征增值税试点一般纳税人增值税纳税申报指南.docVIP

营业税改征增值税试点一般纳税人 增值税纳税申报指南 为帮助“营改增”试点一般纳税人准确、快捷的完成增值税纳税申报，特制定本指南。 本指南所称增值税一般纳税人包括营业税改征增值税试点一般纳税人（以下简称试点增值税一般纳税人）和按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的增值税一般纳税人（以下简称原增值税一般纳税人） 一、新申报表启用时间 根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）和我省有关规定，自2013年9月1日起，我省增值税一般纳税人按照公告和其他有关规定进行增值税纳税申报。 二、纳税申报资料 纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类，纳税申报表及其附列资料为必报资料。 （一）增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料： 1.《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）。 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。 本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写。 5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 一是初次发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的增值税纳税人填写本表；二是按照税收规定，应税服务汇总计算缴纳增值税的总机构试点增值税一般纳税人填写本表。 6.《固定资产进项税额抵扣情况表》。 （二）增值税一般纳税人纳税申报其他资料 增值税一般纳税人需要报送的纳税申报其他资料： 1.《资产负债表》和《利润表》； 2.主管税务机关规定的其他资料。 增值税一般纳税人需要留存备查的资料： 1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联； 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联； 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件； 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票； 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； 6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单。 （三）申报资料填报顺序 根据表间数据的逻辑关系，建议增值税一般纳税人按照以下顺序填报： 1.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； 3.《固定资产抵扣明细表》； 4.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； 5.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》； 6.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 三、增值税一般纳税人申报重点事项说明 （一）纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。 （二）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 （三）纳税人提供适用不同税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 （四）试点增值税一般纳税人，应当认真计算并按表内、表间关系在申报表各栏次填写。 对于兼营销售货物、应税劳务的试点增值税一般纳税人，2013年7月份税款所属期有留抵税额的，留抵税额应按“挂账”处理的规定，只能从后期应税货物、应税劳务的应纳税额中抵扣，不得从应税服务的应纳税额中抵扣，因此，请注意2013年8月份税款所属期留抵税额在申报表中填报的特殊处理。{详见32号公告附件：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明》第13栏、第20栏、第18栏说明} 四、特别说明 本指南仅针对我省增值税一般纳税人纳税申报需要关注的重点事项进行了说明。申报资料以及具体填写要求，请参阅《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）或登录山东国家税务局网站（）查询有关内容。 山东省国家税务局 2013年月日 3