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中小企业会计实务计算题考点总结 应收票据： 1、6月30日甲公司销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明货款为10000元，增值 税率17%，甲公司收到乙公司开户银行签发的银行承兑汇票一张，期限为4个月、票面利率为6％。要求： (1)编制相关的会计分录[销售，月末计提利息，收回款项存银行]； 计算甲公司收到票据的入账价值；指出该票据的到期日； 计算出该票据的利息；计算出该票据的到期值； （2）若企业于8月15日，企业向银行申请贴现，贴现率为10%，计算出该票据的贴现净额，编制会计分录。 （3）若甲公司收到乙公司签发的是商业承兑汇票，到期无乙公司无力支付, 甲公司的账务处理。 答案： （1）销售时，借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金—增（销） 1700 月末计提利息，借：应收票据 58.5 【11700*0.06/12=58.5】 贷:财务费用 58.5 收回款项，借:银行存款 11934 【11700*0.06/12*4+11700=11934】 贷：应收票据 11875.5 财务费用 58.5 入账价值:11700 到期日10月31日 利息：58.5×4=234 到期值：11934 （2）贴现期限=77天 【31+31+30+31-46=77】 贴现利息=11934×10%÷360×77=255 贴现净额=11934-255=11679 借：银行存款 11679 财务费用 21 贷：应收票据 11700 （3）借：应收账款 11934 贷：应收票据 11875.5 财务费用 58.5 应收账款： 2、现金折扣、商业折扣的例子——课本P150例4。 另例：5月3日，某企业赊销商品一批，商品标价为20 000元，商业折扣为10％，增值税税率为17％，现金折扣条件为3／10，1／20，n／30。企业销售商品时代垫运杂费300元。企业于5月15日收到货款存银行（折扣不考虑增值税）。由于发错货，购货企业于5月25日退回所购商品。 （1）销售企业销售、收款，销售退回的分录； （2）购货企业购入作为原材料，付款的分录。 3、应收账款计提坏账准备——余额百分比法：课本P42例19。 4、2001年坏账准备期初余额为借方1000元，年末应收账款余额为1000000元，提取坏账准备的比例为4‰。2002年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额1300000元。2003年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800000元。 要求：作出各年相应的账务处理。 答： 2001年，借：管理费用 5000 贷：坏账准备 5000 2002年，借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000 借：管理费用 6200 贷：坏账准备 6200 2003年，借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000 借：应收账款 3400 贷：坏账准备 3400 借：银行存款 3400 贷：应收账款 3400 借：坏账准备 1400 贷：管理费用 1400 存货——计价方法： 5、某年4月份，星海公司的甲材料购进、发出和结存情况如下表。 原材料明细账 原材料名称及规格：甲材料 计量单位：千克 ××年 凭证 编号 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 4 1 期初 1000 50 50000 5 购进 1200 55 66000 2200 8 发出 1500 700 15 购进 1600 54 86400 2300 18 发出 1000 13