第六章----应收款项.pptVIP

2007年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2007年10月31日付款。 2007年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为300000元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。 甲公司与应收债权出售有关的账务处理如下： ??? 2007年6月4日出售应收债权??? ??? 借：银行存款??? 300000 ??????? 营业外支出??? 51000?????? ??????? 贷：应收账款??? 351000（终止确认） 甲企业在2007年3月31日将成本为60,000元的一批商品销售给乙企业，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100,000元，增值税税额17,000元。款项尚未收到。双方约定的付款日期为2007年4月15日。因甲企业资金周转出现困难，2007年4月5日，经与工商银行商议后约定，甲企业将应收乙企业的货款以8折的价格全部出售给工商银行，在乙企业不能支付货款时工商银行对甲企业没有追索权。甲企业根据以往的经验，预计约有10%的销货退回。2007年4月10日，甲企业收到乙企业退回的商品，价款为5,850元。假定不考虑其他因素，甲企业应编制与让售应收账款相关的会计分录如下： （1）2007年4月5日出售应收账款时。 借：银行存款 93,600 营业外支出 11,700 其他应收款 11,700 贷：应收账款 117,000 （2）2007年4月10日，甲企业收到乙企业退回的商品时。 借：营业收入 5,000 应交税费—应交增值税（进项税额） 850 营业外支出 5,850 贷：其他应收款 11,700 借：库存商品 3,000 贷：营业成本 3,000 第四节 预付账款 一、性质 属于企业的短期债权 属于购货活动 按实际付出金额入帐 二、核算 预付账款 银行存款 物资采购 应交税费 X X ①预付 XX X X ②交易 X X ③补付 三、说明 1. 一笔经济业务的预付、交易、补付核算应一致使用同一科目核算 2. 如企业的预付款业务较少，可不设“预付账款”科目并入“应付账款” 预付账款 原材料 应交税费—增值税 2.收到发票账单、按实际发生额入账 1.预付款项 (实际预付数) 预付账款 银行存款 银行存款 4.多付款退回 其他应收款— 预付账款转入 3.补付款项 5无望收回 (尚未补付数 第五节 非营业应收项目其他应收款 一、其他应收款核算的内容 ——除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他 各种应收、暂付的款项 ——非购销活动的债权 预付给内部单位或个人的备用金 应收各种赔款 应收各种罚款 应收租金 存出的保证金——押金 应收各种垫付款 应收、暂付上级单位或所属单位的款项 其他 二、核算 ——备用金的核算(现金的核算） 企业预付给内部单位或职工个人的 备着零星开支的款项 三、说明 ——计提坏账准备的基数 原制度：以“应收账款年末余额”为基数 ——一般企业 应收账款和其他应收款年末余额 ——股份制企业 新制度： 以“应收款项”为基数 应收账款 其他应收款 注意： ① 未到期的“应收票据” ——确实不能收回或收回的可能性不大 结转 ② 预付帐款 ——失去预付款性质时 结转 其它应收账 有关科目 坏账准备 2.收回时 1.发生时 ****** 其它应收款 有关科目 坏账准备 3.转做坏账 银行存款 预付账款 4.已转销坏账又收回 5.性质改变、无望收回 4.同时结转 其它应收账 有关科目 2.报销 1.预付备用金 ****** 其它应收款 银行存款 非定额制度 现金 现 金 少款补付