【2017年整理】财务知识.pptVIP

广东省邮电职业技术学院 胡兴良 课程内容 第一部分：从财务报表透视企业经营状况 第二部分：预算的编制与管控 目录 第一部分：从财务报表透视企业经营状况 1.1 资产负债表 1.2 利润表 1.3 现金流量表 第二部分：预算的编制与管控 2.1 预算的功能和内容 2.2 预算的编制原则和方法 2.3 预算的管控 1.1.1资产负债表的含义 含义：反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。 设计原理：资产 = 负债 + 股东权益 1.1.2资产负债表的内容-资产 1.1.2资产负债表的内容-负债 1.1.2资产负债表的内容-所有者权益 1.1.3资产负债表的作用 1.1.4 如何阅读和分析资产负债表 一看：总额情况 二看：相关项目（应收账款项） 三看：相关财务比率 一看：总额情况 资产、负债、所有者权益的年末数 资产的结构：流动资产与非流动资产的大致比例 通过该比例，可衡量其资产的流动性大小 通过该比例，可衡量其偿还流动负债能力的大小 负债的结构：流动负债与非流动负债的大致比例 通过该比例，可衡量其负债的流动性大小 该比例反映企业依赖短期债权人的程度。比重越高，则依赖越强；反之则以来越弱。 增减变动方向：资产、负债、所有者权益的年初数与年末数比较 二看：相关项目（应收账款项） 1、关键在坏账准备的数额确定与账务处理过程2、坏账准备计提与净收益数变化的关系，与所得税间的关系是： 坏账准备增加，成本增加，利润减少，相应的所得税也减少。 3、账面利润与现金流量间的关系是： 账面利润跟现金流量不是必然同向变动的。关键在于: 影响利润的因素有没有影响现金流量，例如，预收款不是收入，不能增加利润，但是能增加现金收入。 而计提坏帐准备，不影响资金收回数额，现金流不变，但是成本增加，利润减少。 简单举例: 上一年1万元做了坏账处理，利润减少1万，下一年已转销坏账收回，给企业提供了盈余操作空间。 举例 三看：相关财务比率 三看：看相关财务比率（举例） A股份有限公司2005年的资产负债率是42.5%，2006年是21.7% 。说明：企业的负债水平在迅速下降，企业财务的安全系数在增强。 A股份有限公司2005年的流动比率是2.05，2006年流动比率是3.87。说明：一般的理想值是2，它是3.87，所以流动比率表明这个企业短期偿债能力在增强。 A股份有限公司2005年的速动比率是1.102，2006年是2.15。 分析结论：借助相关财务比率，检验的结果是A股份有限公司负债水平在下降，而短期偿债能力在明显的增强。总的评价是这个企业的财务结构更趋于稳定。 举例：中兴通讯股份有限公司 资产负债率可以用来衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。中兴公司的资产负债率基本保持稳定，位于60%左右，具有较强的偿债能力和资本结构。 举例：中兴通讯股份有限公司 中兴公司2003年的流动比率低于2002年，主要原因: 是短期借款和存货的增加，应付账款发生了较大幅度的变化，且流动资产和流动负债的增长幅度一致。 2003年中兴公司的生产规模和业务进一步扩大，预支了费用用于产品研发，存货增加主要是公司业务规模扩大相应增加分期收款发出商品所致。 举例：中兴通讯股份有限公司 当存货本身存在销售以及压价的风险时，速动资产可立即用于偿还债务。2003年的存货有较大的增长，导致该年的速动比率出现下降的趋势。2004年有所回升是由于其应收账款的增加。 目录 第一部分：从财务报表透视企业经营状况 1.1 资产负债表 1.2 利润表 1.3 现金流量表 第二部分：预算的编制与管控 2.1 预算的功能和内容 2.2 预算的编制原则和方法 2.3 预算的管控 1.2.1 利润表的含义与作用 1.2.2 如何阅读和分析利润表 一看：看结果 二看：看项目对比 三看：看相关财务比率 四看：看会计政策和人为因素对利润表的影响 二看：看项目对比 三看:相关财务比率 举例：中兴通讯股份有限公司 该公司销售毛利率比较稳定，且数值较高，一直高于行业平均，说明该公司获取利润的能力较强。其原因是由于生产规模扩大，销售收入增加，产品科技含量高并且降低了成本。 举例：中兴通讯股份有限公司 中兴公司2002年至2004年的资产净利率位于5.55%左右，高于同期行业平均，表明其资产的利用效率较高，说明公司在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的结果。 举例：中兴通讯股份有限公司 该公司净资产报酬率在2002年至2004年间位于15%左右，高于同期行业平均，说明中兴公司获利能力较高。 【案例】 在研究某一个公司的报表时，这个公司的减值准备的计提，不但1年没有提，而且冲减了1亿多元。假定这个企业的利润共有6亿元，而减值准备冲减了将近1亿多元。 可以