财务管理---财务预算、控制与分析.pptVIP

第五篇 财务预算、控制与分析 第十一章 财务预算管理 第十一章 财务预算管理 第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 第一节? 财务预算概述 一、全面预算管理体系 以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。 第一节? 财务预算概述 二、财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 第二节 财务预算的编制方法 第二节 财务预算的编制方法 [例11—1] ABC公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算见表11-1。 表11-1 ABC公司产品成本预算表 单位：元 预计产量：1000件 该产品预算起的实际产量是1 400件，实际发生总成本为11 000元，其中：直接材料7 500元，直接人工1 200元，制造费用2 300元，单位成本为7.86元。企业编制成本业绩报告表如下： 第二节 财务预算的编制方法 （二）弹性预算（变动预算） 1．弹性预算的概念与适用性 （1）弹性预算的概念 在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。 优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。 第二节 财务预算的编制方法 （2）弹性预算的适用范围 弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算，如收入预算、成本费用预算、利润预算等。由于实务中的收入及利润预算往往采用概率预算方式编制，故弹性预算多被用于成本费用预算，特别是用于制造费用、销售及管理费用等间接费用的预算。这是因为直接材料、直接人工等直接成本可以按标准成本进行预算和控制，往往不采用弹性预算方式。所以在实务中，弹性预算用于间接费用预算的频率较高。 第二节 财务预算的编制方法 2．弹性预算的编制 弹性预算的编制一般遵循如下步骤： （1）选择和确定业务量的计量单位，如产销量、直接人工小时、机器工时等； （2）根据预测确定可能达到的各种业务量水平； （3）根据成本性态将成本费用划分为变动和固定两个类别，对于混合性成本费用也应利用高低点法、回归分析法、经验分解法等方法事先予以分解。 弹性成本费用预算＝固定成本费用预算 ＋单位变动成本费用率×业务量水平 第二节 财务预算的编制方法 （1）公式法 yi＝ai＋bixi 优点：不受业务量波动的影响，工作量小。 缺点：①必须首先将诸如“辅助材料”、“水费”、“维修费”等混合费用进行分解，即指出它们与某种业务量的变量关系。②公式法只是计算出费用总数，没有分项目列出，不利于费用的分项控制和考核。 （2）列表法 优点：费用预算分项列示，且比较精确，便于考核和控制。 缺点：工作量相对较大。 [例11－2] 表11－2所列为A公司2002年制造费用弹性预算资料，其中较大的混合成本项目已经过事先分解，该公司生产能力为50000机器台时，利用率预计在90％～105％（即45000～52500台时）之间。 表11－2 A公司2002年制造费用弹性预算资料 （1）公式法 制造费用弹性预算＝固定制造费用＋变动费用率×业务量水平 本例当生产能力利用率为100％（即50000台时）时： 制造费用＝12000＋3000＋4000＋2000＋1000 ＋1500＋(2＋1＋0.15＋0.20＋0.10)×50000 ＝ 196000（元） 同样，利用上式可以计算出45000～52000台时之间任一点上的制造费用预算数，比较方便。 （2）列表法 该种方法一般以5％为业务量间距（实务中可视具体情况大一些或小一些），按费用项目列出不同业务量水平下的弹性预算。循上例。 表11－3