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第七章 第七章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中抽样技术的应用 第三节 实质性程序中抽样技术的应用 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义 （一）审计抽样的概念 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。 第二节 控制测试中抽样技术的应用 在控制测试中使用审计抽样可以分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段。 (一)固定样本量抽样 1、确定样本规模。 三个指标：信赖过度风险、预计总体偏差率和可容忍偏差率。 第三节 实质性程序中抽样技术的应用 一、抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现 （一）在细节测试中使用非统计抽样方法 1、设计样本 包括：确定测试目标、定义总体、定义抽样单元，界定错报。 (Ⅱ)如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距很接近，注册会计师必须特别仔细地考虑，是否需要扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据。 (Ⅲ)如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，注册会计师可以做出总体实际错报小于可容忍错报的结论。 *：细节测试中非统计抽样总体错报额L可能是调整后的结果 Ｌ大于等于Ｅ Ｌ大于等于Ｅ Ｌ接近小于Ｅ Ｕ大于等于E Ｌ接近小于Ｅ U大于或等于Ｅ 拒绝接受总体 L中等小于E L中等小于E U小于但接近E 考虑是否接受 L远远小于E U小于E