07.内部控制设计实务范例.pptVIP

3.2控制风险（补充） 经营风险；报告风险；合规风险；战略风险；资源风险 （一）由于固定资产业务流程设计不合理或控制不当，可能导致原始凭证和产权证明遗失，造成产权不清或对资产所有权的丧失，固定资产的购入、使用、折旧管理混乱。 （二）由于固定资产保管不当或记录混乱，造成固定资产账实不符，固定资产发生了减值但没有及时进行账务处理，使其账面价值被高估，计提折旧错误，造成成本、费用失真。 （三）可能导致固定资产的折旧、转让等业务违反国家有关部门的相关规定而受到处罚。 7.2业务层内部控制设计 1.投资规划：（1）可行性研究（2）投资计划 （规划部门） 2.资本预算：编制资本预算 （预算部门） 3.购建验收：（1） 购买建设：发票等 　　　　（购建部门） 　　　　　 （2）验收：验收报告等 （验收部门） 4.资产计价：（1）确定原价、类别、使用年限、折旧率（会计部门） （2）登记固定资产卡片 5.计提折旧 6.清理报废 7.2业务层内部控制设计 3.3固定资产的业务流程 四、生产与存货循环的内部控制（P172；P253-255） 4.1生产与存货循环的控制目标 经营目标；报告目标；合规目标；战略目标；资源目标 （一）经营目标 保证对客户交货期的达成率符合公司预定的目标。 避免因推迟交货而导致的客户投诉、订单流失。 （二）财务目标 确保生产与存货业务及其相关会计账目的核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证财务报表合理揭示存货成本的相关信息。 （三）合规目标 避免因达不到交货期导致的违约、罚款、赔款、法律诉讼。 7.2业务层内部控制设计 4.2生产与存货循环的控制风险（补充） （一）经营风险 达不到交货期导致的客户投诉、合同取消、订单流失、销售下降等。 达不到交货期导致的公司形象受损等。 达不到承诺的交货期导致的罚款。 （二）财务风险 可能导致会计核算多记、错记、漏记存货成本，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。 （三）合规风险 达不到承诺的交货期导致的法律诉讼。 7.2业务层内部控制设计 生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。 如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。 此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。 4.3生产与存货循环的业务流程(补充) 1.计划和安排生产： （生产计划部门） 签发预先编号的生产通知单 7.2业务层内部控制设计 （仓库部门） 2.发出原材料： 根据领料凭证(一般3联)发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。 仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 7.2业务层内部控制设计 （生产部门） 3.生产产品： （1）分解生产任务进行生产（工时记录） （2）验收并办理入库手续（产量记录） 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。 生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 7.2业务层内部控制设计 4.核算产品成本（财务部门）： （1）取得各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等。 （2）归集和分配材料费用、人工费用、制造费用（人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表） ；计算各种产品成本（成本计算单）；编制记帐凭证，登记总帐、明细帐。 7.2业务层内部控制设计 为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。 一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转； 另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 完善的成本会计制度应该提供原材料转为在产品，在产品转为产成品，以及按成本中心、分批生产任务通知单或生产周期所消耗的材料、人工和间接费用的分配与归集的详细资料。 7.2业务层内部控制设计 （仓库部门） 5.储存产成品： 签收后编制入库单 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查