小规模纳税人提供应税服务-咸宁市国家税务局-湖北省国家税务局.pptVIP

营业税改征增值税政策辅导 辅导提纲 纳税人 一、增值税纳税人的基本规定 根据财政部 国家税务总局《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点实施办法》）的规定,在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人(以下称纳税人)。我省纳税人提供的应税服务，自2012年12月1日起缴纳增值税，不再缴纳营业税。 增值税纳税人的基本规定 一、单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 二、个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 “单位”和“个体工商户”的机构所在地应当在试点地区内，即为在试点地区办理税务登记的单位和个体工商户; 其他个人的居住地应当在试点地区内。 增值税纳税人的基本规定 三、境内 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 增值税纳税人的基本规定 四、对试点地区油气田企业的特殊规定 试点地区的油气田企业提供应税服务，按照《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号）。如《增值税生产性劳务征税范围注释》中的第一项地质勘探、第九项油（气）集输及第十五项其他中的运输、设计、提供信息、检测、计量、数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等服务，应按照《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《油气田企业增值税管理办法》。 增值税纳税人的基本规定 五、承包人 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 增值税纳税人的基本规定 六、扣缴义务人 向本市单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，其代理人或境内的接受方应对其代扣代缴应税服务的增值税。 向本市单位和个人提供应税劳务的境外单位和个人，其代理人或境内的购买方应对其代扣代缴应税劳务的增值税。 增值税纳税人的基本规定 六、扣缴义务人 增值税纳税人的基本规定 七、合并纳税 两个或者两个以上的试点纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。(集团纳税) 财政部、国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 财税[2011]132号（属于纳税地点问题） 二、纳税人的分类管理 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同 纳税人的分类管理 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。随着试点工作的开展，财政部和国家税务总局将根据试点工作的需要，对小规模纳税人的应税服务年销售额标准进行调整。 纳税人的分类管理 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额）。如果该销售额为含税的，应按照应税服务适用的征收率换算为不含税的销售额。 对按照差额征税方式确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 纳税人的分类管理 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算： 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％） 本公式中的“连续不超过12个月应税服务营业额合计”，是指2011年度或2011年8月1日—2012年7月31日提供的应税服务营业额。 纳税人的分类管理 应税服务年销售额超过小规模纳税人标准（500万元）的纳税人（以下简称超标小规模纳税人），应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理一般纳税人资格认定。 某小规模纳税人2011年度应税服务销售额490万元，批发货物取得销售额60万元，应申请办理一般纳税人资格认定吗？ 纳税人的分类管理 增值税小规模纳税人从事混业经营应税服务的，应根据申报的从