汇算清缴改试题.ppt

汇算清缴之收入确认问题和费用扣除问题 第一部分：汇算清缴之收入确认问题 引子：某公司今年1月1日借款1000万元，年利率10%，借款期限3年，合同约定到期一次还本付息，该企业今年预提利息100万元，当年是否可以税前扣除？ 税务部门对权责发生制的掌握其实是：收入按不完全的权责发生制，支出按不完全的收付实现制。 权责发生制，是以取得“收款权利或付款责任”作为记录收入或费用的依据。权责发生制条件下，企业要对已经发生的交易或事项，应当及时确认收入或扣除，不得提前或者延后。根据借款合同，付款的责任是在三年后，故今年预提的利息不得在税前扣除。 所得税确认收入与增值税确认收入相同的情况： 1、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 2、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可以在发出商品时确认收入。 3、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 所得税确认收入与增值税确认收入不相同的情况： 1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。而增值税确认方面要求发出商品并办妥托收手续时才确认收入。 2、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。而增值税确认方面要求为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天确认收入，未收到代销清单及货款的，为发