第七章风险评估程序.pptVIP

第七章 接受委托、审计计划与风险评估程序 第一节 接受客户委托 一、客户的接受与续约 （一）初步了解被审计单位的基本情况（首次接受委托） 目的：一方面可以确定是否接受委托，另一方面可以安排进一步的审计工作。 了解的内容：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及工作组织；（5）其他与签订业务约定书相关的事项。 （二）评价自身的独立性和专业胜任能力 会计师事务所在接受委托前，应对自身进行评价，以确保具备执行审计业务所必须的独立性和专业胜任能力。 评价的内容： （1）评价执行审计的能力，以确保审计小组的关键人员和考虑在审计过程中是否需要借助外界专家的协助； （2）评价独立性； （3）评价保持应有谨慎的能力。 当会计事务所不具备相关的专业胜任能力或不能保持应有的独立性时，应当拒绝接受委托。 哪些情况下注册会计师可以利用专家来协助工作呢？ 考虑的因素：（1）相关会计报表项目的重要性；（2）相关事项的性质、复杂程度及其导致错报、漏报的风险；（3）可以获得的其他证据的数量和质量。 《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》 考虑专家的专业胜任能力和独立性 （三）与前任审计人员进行沟通（变更会计事务所的情况） 后任的审计人员：在取得客户的同意下，与前任注册会计师进行沟通联系，获取客户信息。 前任的审计人员：积