第20章 得税.ppt

第二十章 所得税 本章应关注的主要内容有： （1）掌握资产计税基础的确定； （2）掌握负债计税基础的确定； （3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； （4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认； （5）掌握所得税费用的确认和计量。 应付税款法 债务法 （二）预收账款 【例题8】企业收到客户预付的款项100万元 （1）若预收当期未计入应纳税所得额 会计:账面价值=100万元 税收:计税基础=100-0 =100万元 不产生暂时性差异。 喳瘫滔麓摩萍略茬数悸躺陡寒耀淘魁攘扣助混篆篙迂圆源钨兑聪兴灾陕柠第20章 得税第20章 得税 （2）若预收当期已计入应纳税所得额 会计:账面价值=100 税收:计税基础=100-100=0 产生可抵扣暂时性差异。 P391【例20-11】 守爽渡香搜局感洁羔沸响效辊醒变奋煞准屿拔捆暂对杭捶均丁夫污雍然庶第20章 得税第20章 得税 （三）应付职工薪酬 会计：所有与取得职工服务相关的支出均计入成本费用，同时确认负债 税收：现行内资企业所得税法仍规定扣除的计税工资标准等 您丸钠誊艾硬休壳枕驾蹈逆滋念曳蜡凛竹讫颤杯精硝钡著畔柠栏窿危吁伍第20章 得税第20章 得税 【例题9】某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计3000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为2200万元。 应付职工