建设项目审计朱恒金.ppt

第1节：导论（问题、方法、规范）一、突出问题 问题1 六大突出问题 六大监管重点 重点审查对象： 主管领导、招标人、财务负责人、左右工程建设进程的关键人物 小结 1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损失浪费、环境等问题。 2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题在中国！ 3、、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理（无罪假设） 二、回答问题 1. 审计职能？固定资产投资审计、建设项目审计、工程审计区别？ 2.建设项目审计历史回顾? 3.建设项目审计热点问题? 4.内部审计与外部审计协调? ２６、工程款（进度款）支付 双方约定的工程款（进度款）支付的方式和时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减比例在10%及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除） 关注“1明1暗” 1.专人负责 2.人际交往能力 3.维护组织利益 4.证明材料 5. “小报告”或审计移送 5.共享审计成果 6. 风险管理信息共享 学习内容 第2节：建设前期审计 第3节：大案要案评析 第4节：投资决策审计 第5节：招标投标审计 第6节：工程合同与结算审计 第7节：工程造价审计案例 第8节：建设资金审计 第9节 ： 投资效益审计 第2节:建设前期审计（一序十制三论） 一、建设程序审计 1、问题 1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施工、边设计 2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、闲置浪费 3. 违反基建程序，越权审批项目，擅自对外签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的项目，事后又要求国家予以确认 4. 关注违规建设的后果，是否形成损失浪费 2、审计依据:建筑法、招投标法、合同法 “在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节” 国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资〔１９９９〕６９３号） 二.投资“十制”审计 1、内部控制审计 内容 （一）工程立项控制 （二）工程招标控制 （三）工程造价控制 （四）工程建设控制 （五）工程验收控制 举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会计与出纳 投资体制执行情况审计 1、法人制 2、资本金制 3、招投标制 4、合同制 5、监理制 6、BT代建制 7、BOT投资 8、核准制 9、备案制 跟踪审计的做法 审计法实施条例 第十五条　审计机关对本级人民政府财政部门具体组织本级预算执行的情况，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算，下级人民政府的预算执行情况和决算，以及其他财政收支情况，依法进行审计监督。经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。 国家审计准则 37条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。 56条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。 58条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。 采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。 124条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。 4、迫切需要解决的问题 1．审计业绩评价标准 2．咨询与确认混业经营 3．咨询与确认比例分配 4．服务型跟踪审计 5. 给工程建设带来的可能困扰 3.《审计法实施条例》第20条　 ????审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。 (管辖、所有制 、内容) 4。国家审计准则2011年1月1日起施行 5.《政府投资项目审计管理办法》2006.1 6. 《建设项目审计处理暂行规定105号 》1996.六部委 我看新条例 1.跟踪审计 第15条 2.政府投资项目界定