专项经费讲座概要.ppt

（2）专项经费使用时 ③企业在课题完成后结转处理，应做会计分录： A、形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积” 科目； 借：固定资产———××课题 贷：在建工程——××课题 同时 借：专项应付款——××课题 贷：资本公积一一拨款转入(××课题) （2）专项经费使用时 B、领用材料的； 借：管理费用———××课题 贷：原材料 同时 借：专项应付款——××课题 贷：资本公积一一拨款转入(××课题) 或：补贴收入一一拨款转入(××课题) （2）专项经费使用时 B、支付其他费用的； 借：管理费用———××课题 贷：银行存款（现金） 同时 借：专项应付款——××课题 贷：资本公积一一拨款转入(××课题) 或 补贴收入一一拨款转入(××课题) 广东晨瑞会计师事务所 谢谢大家！ 电话：02037632798 * * * * 材料费核算时应注意的事项： （4）原则上不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些与项目研究相关的办公材料时，应按照预算说明书中的规定使用。 （5）注意不应将在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出在本项下重复列支。 （6）关注在结题前突击购买材料的合理性。 （7）盘点，检查是否材料费支出存在“以领代耗”的情况。 C、测试化验费的定义 测试化验费是指在项目研究开发过程中支付给外单位（包括项目办承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 测试化验费核算时应注意事项： （1）对于总费用在5 万元以上的各项测试化验加工项目，检查预算说明书中是否详细说明其与项目研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。 （2）项目承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费可以列支单独计算盈亏的内部独立核算单位收取的费用，但定价格按内部成本价(原则应低于市价)计算；如果不符合该条件的，其发生的支出可以列入其他相关费用科目，如材料费、劳务费、燃料动力费等。 测试化验费核算时应注意事项： （3）数据加工费用。如果是有项目承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。 （4）关注由多家单位承担的课题是否存在重复测试的问题。 （5）大额费用的支出应完善相应的审批手续，并签订规范的合同或协议。 D、燃料动力费的定义 燃料动力费是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 燃料动力费核算时应注意事项： （1）项目的燃料动力费应单独计量（基本上都很难做到、与日常水电暖支出没有分开），或者能够提供合理的分摊依据和分摊方法。 （2）应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。 （3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗的支出应在间接费用中核算，不得在燃料动力费中列支。 （4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。 E、差旅费的定义 差旅费是指在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。 差旅费核算时应注意事项： （1）差旅费开支标准参照《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》（财行[2006]313号）规定的差旅费的开支范围和标准，关注预算超支情况。(不论单位性质) （2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的在会议费列支，参加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。 （3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入差旅费或会议费。 F、会议费的定义 会议费是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、资讯以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。 会议费核算时应注意事项： （1）会议费开支范围与标准参照《中央国家机关会议费管理办法》（国管财[2006]426号）规定，关注预算超支情况。（适用所有单位） （2）参加会议费用属于差旅费支出； （3）举办的国内与项目任务相关会议，发生的一般不应列入，如遇项目任务关系密切，但金额不大且预算中有说明的可以列入。 会议费核算时应注意事项： （4）会议通知、内容与日程安排是判断会议规模。会议数量、会议开支标准和会期等合理性的主要依据。 （5）会议费中不应包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。 （6）由多个单位共同承担的课题，