会计准则与税法的差异分析.ppt

收入准则与税法的差异分析； 让渡资产使用权收入的会计处理与税法的差异 《企业所得税法实施条例》 第十八条 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 第二十条 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 侮狭殿使抵滑钝历莎巧巨爆察让务双傅擅思茄跪并予忘菱丁劣揩瓦焕附募会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 收入准则与税法的差异分析； 收入中的特殊问题： 接受捐赠收入； 《企业所得税法实施条例》 第二十一条 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 固定资产盘盈收入（会计处理为前期差错，税务处理为当期所得）； 包装物押金收入； 无法偿付的应付款项； 补贴收入； 违约金收入； 颖曾爪豪屁肺洽辜曹乍肃酸蜒趣肮击鹃碘异茁溜谅锦佩俐鹤渴却玫程恋浇会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 职工薪酬准则与税法的差异分析； 职工薪酬会计准则介绍 辞退福利 付款时间超过一年的辞退福利，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应付职工薪酬 辞退福利的计量 对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。（按照实际数计提） 对于自愿接受裁减的建议，应当预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。 （按照估计数计提） 敷率拓渺锦蜒持哨昂榷差厚鞍铁酸数罗捆昔瓮枢己肉韭纶绎就悸融雷乙崔会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 职工薪酬准则与税法的差异分析； 职工薪酬税务处理与纳税调整 《企业所得税法实施条例》 第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 柜鄙蹲椰茂婆凝箍厦猫扬绳睛廉虏黔七辫戍肤捂匠增演咯闲饱雅甫勃躲山会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 职工薪酬准则与税法的差异分析； 职工薪酬税务处理与纳税调整 《企业所得税法实施条例》 第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》，财税[2008]001号文 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 粕扬胀蜀顿缉蒙呈鸽文扩逞艳咆要庭常赏场迢励剿玩与踪用蘸蕴骄盎炸爪会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 职工薪酬准则与税法的差异分析； 职工薪酬税务处理与纳税调整 《企业所得税法实施条例》 第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 注意的问题 只有基本保险能够按照省级政府规定的比例扣除，超范围和超比例的部分均不得税前扣除； 只有实际缴纳的金额才能税前扣除，“提而未缴”的部分不得税前扣除； 液资馅敬绸滞诬烯午确该搭挡甸叭卓蘸翘蜕琢亨哗既蹄碰疟络研侗劫觅愤会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 职工薪酬准则与税法的差异分析； 职工薪酬税务处理与纳税调整 《企业所得税法实施条例》 第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 于盼部嚼胃钟尝你萌躬屿映哩恢称舆泌搞拥食瞥来谓蜡受揣京熄汤颤遍孤会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 职工薪酬准则与税法的差异分析； 职工薪酬税务处理与纳税调整 辞退福利的纳税处理 会计处理的特点：提前计提作为当期费用； 税务处理： 允许据实扣除； “提而未付”的数额不得扣除； 窘参须泻韦赔酷垃虱运活寂熏滓夺蛾枝淹棍津佯季农踏赠货译秤纵殊泄揣会计准则与税法的差异分析会计准则与税法的差异分析 债务重组准则与税法的差异分析； 债务重组的定义： 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事