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《财经法规与会计职业道德》复习要点2 第二章 支付结算法律制度 第一节　概　　述 ? 一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（注：没有现金） 支票 同 票据 本票 城 商业承兑汇票 商业汇票 汇票 银行承兑汇票 同城或异地 银行汇票 委托收款 非票据 托收承付 汇兑 异地 （二）支付结算的特征 1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2．支付结算是一种要式行为； 3．支付结算的发生取决于委托人的意志； 除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5．支付结算必须依法进行。 二、支付结算的基本原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 三、支付结算的主要支付工具 汇票；本票；支票；信用卡；汇兑；托收承付；委托收款 四、支付结算的主要法律依据（P69） 五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户 （二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证银行不予受理。 （三）填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写金额：正楷或行书，不得自造简化字，繁体字应受理 2、整或正：金额到“元”为止的，应写整或正，“角”后可写可不写，“分”后不写 3、中文大写金额前应标明“人民币”字样 4、阿拉伯小写金额数字有“0”时按语言规律 5、阿拉伯小写金额数字前应有人民币符号 6、票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 7、票据的出票日期使用小写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造 要求掌握票据的伪造、票据的变造的概念。（P72） 第二节 现金管理 一、开户单位使用现金的范围 （8条，P73）主要是与个人结算时使用 使用现金结算的起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。 除向个人收购农产品和其他物资的价款和出差人员随身携带的差旅费外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过部分，转为储蓄存款或以支票、本票支付。 二、现金使用的限额 3-5天零星开支需要，边远地区不超过15天 三、现金收支的基本要求 1、当日送存2、不得坐支 3、提现：写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章经开户行审核后支付现金 4、因采购地点不固定等必须使用现金的，向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章经开户行审核后支付现金 5、违规行为将受到银行的处罚 四、建立健全现金核算与内部控制 （一）建立单位货币资金内部控制制度 单位负责人对单位货币资金内部控制制度的建立、实施和货币资金的安全完整负责。 （二）加强货币资金岗位管理：货币资金岗位管理的内容为以下3个方面 岗位责任制 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 （三）严格货币资金的授权管理 （四）按照规定程序办理货币资金收付业务 申请、审批、复核、支付 第三节　银行结算账户 一、银行结算账户的概念 特点：1、办理人民币业务2、办理资金收付业务3、人民币活期存款账户。 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。 二、银行结算账户的分类 1、按存款人不同：单位户和个人户 个体户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 2、按用途不同：基本存款户、一般存款户、专用存款户、临时存款户（哪些要核准？） 3、按开户地不同：本地户、异地户 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 一个基本账户；自主选择银行开立银行结算