会计知识点二.docVIP

知识点一： 现行会计准则2006年2月15日发布，2007年1月1日在上市公司实施 知识点二： 库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，是企业流动性最强的资产。企业应该严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金的核算，监督现金使用的合法性与合理性。现金管理主要有以下内容： （一）现金使用范围 (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星开支； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述范围使用现金支付外，其他款项的支付一律通过银行办理转账结算。 （二）企业库存现金限额 库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。它由开户银行根据企业的实际需要和距离银行远近情况来核定，一般按企业3—5天的日常零星开支的需要量予以确定，边远和交通不便地区的企业的库存现金限额，可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。库存现金限额一经确定，必须严格遵守，超过限额的现金应在当日终了前送存银行，当日送存银行确实困难的，由开户银行确定送存时间。 (三)现金收支的规定 企业未经允许不得坐支现金即企业收人的现金应及时送存银行，不得直接用于支出，现金支出应按规定从银行提出。如遇到特殊情况需要坐支现金，应事先报经开户银行批准，由银行核定坐支范围和限额，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；企业签发现金支票从银行提出现金，应按规定写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后方可取得；企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金；另外，企业不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准编造用途套取现金；不得“白条抵库”，即不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不得“公款私存”，即不准将单位收人的现金按个人储蓄方式存人银行；不得私设“小金库”，即不准保留账外公款。 知识点三： 资产负债表中账户都是实账户，利润表中账户都是虚账户 知识点四： 银行存款是指企业存放在银行和其他 HYPERLINK /view/2761.htm \t _blank 金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。基本存款账户，是指企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 基本存款账户是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。 一般存款账户，是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。企业通过一般存款账户办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 专用存款账户，是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。企业通过专用存款账户办理各项专用资金的收付。其资金必须由其基本存款账户转账存入。专用存款账户不得办理现金收付业务。 临时存款账户，是企业团临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。企业通过临时存款账户办理临时机构、异地临时经营活动、注册验资的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购资金等。 企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。同时，为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。 结算：指单位与单位之间、单位与个人之间以及个人与个人之间，由于商品交易、劳务供应以及其他款项往来而发生的货币收付业务。 现金结算：直接使用现款的货币收付行为 银行转帐结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位（或个人）的银行帐户直接划转到收款单位（或个人）的银行帐户的货币资金结算方式。按照银行结算办法的规定，除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定，通过银行实行转账结算