第三章 负债业务的会计与处理问题.ppt

山西财经大学 张利云 第三章 负债业务的会计核算和税务处理 主要内容 一、负债概述 二、应付票据与应付帐款 三、应付职工薪酬 四、应交税费 五、预收账款 六、其他应收款 一、负债概述 1、负债 指因过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 2、流动负债 偿还期在一年或长于一年的一个营业周期内的债务。 3、非流动负债 一、负债概述 应付金额肯定的流动负债：因过去的经济业务产生，根据契约、合同或法律的规定有确切的偿付金额乃至有确切的债权人和付款日，到期必须偿还的债务。 应付金额视经营情况而定的流动负债：需待经营期末才能视经营情况确定负债金额，经营期结束前，负债金额不能用货币衡量。如应付所得税与应付投资者利润，必须在一定的会计期间终了时，计算出经营损益后方能确定其金额。 应付金额需要予以估计的流动负债：因过去发生的经济业务而存在，但其金额乃至债权人和偿还日期都无法确定，应根据以往的经验或依据有关的资料，估计确定负债金额。如：产品质量担保债务等 二、应付票据与应付帐款 （一）应付票据 1.概念与分类 2.入帐价值的确定 3.会计处理 （二）应付帐款 1.概念 2.入帐时间 3.入帐金额及会计处理 （一）应付票据 1、概念 在采用商业汇票结算方式下，付款企业承诺在未来一定日期支付一定数额的款项给持票人的书面凭证。 2、分类 分带息应付票据和不带息应付票据两种。前者到期还本付息；后者到期只须支付本金，不付利息。 3.应付票据的会计处理 1）签发票据： 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据10 000 2）到期支付 （1）不带息票据： 借：应付票据 贷：银行存款 （2）带息票据：借：应付票据（帐面价值）10 000 财务费用（未计提的利息）1000 贷：银行存款（按支付的款项） 3.应付票据的会计处理 3）票据到期无力支付票据款 （1）承兑人为付款人：将应付票据的全部应付金额转至“应付帐款”帐户。 不带息票据： 借：应付票据 贷：应付帐款 带息票据： 借：应付票据（按帐面价值） 财务费用（按未计提的利息） 贷：应付帐款（按票据到期值） 说明：如果企业重新签发新的票据清偿原应付票据款，应再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。 3.应付票据的会计处理 （2）承兑人为银行：承兑银行凭票向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款，并按每天万分之五计收罚息。 借：应付票据 财务费用 贷：短期借款 银行存款 （二）应付帐款 1.指企业在正常的生产经营活动过程中因购进货物、接受劳务而形成的应在一年内偿付的债务。 应付账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与货款支付时间不一致而产生的债务。对那些非因供应业务而发生的各种应付、暂收款项，不应作为应付账款核算。 2.入帐时间 （1）货证都在月内到达时应在货入库后才入帐； （2）月底证到货未到应确认负债； 借 在途物质（实际成本） 材料采购（计划成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （3）月底货到证未到应估价确认负债，下月初红字冲回 借：原材料 贷：应付账款 三、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的内容 （二）职工薪酬的确认和计量原则 （三）职工薪酬的核算 1.货币性职工薪酬的核算 2.非货币性职工薪酬的核算 3.辞退福利的核算 （一）职工薪酬的内容 一、职工薪酬的内容 （一）职工薪酬的内容 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 计时工资； 计件工资； 奖金； 津贴和补贴； 加班加点工资； 特殊情况下支付的工资。 （一）职工薪酬的内容 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 计时工资； 对已做工作按计时工资标准支付的工资 实行结构工资制的单位支付给职工的基础工资和职务（岗位）工资 新参加工作职工的见习工资（学徒的生活费） 运动员体育津贴。 （一）职工薪酬的内容 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬： 实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动